Kollektive livrenter med investeringsvalg

Kollektive livrenter med investeringsvalg

Vi viser til brev av 8. juli 2005, der det reises spørsmål om departementet kan foreta en ny vurdering av om kollektive livrenter med individuelt investeringsvalg kan beskattes som kollektive livrenter. Videre anmodes det blant annet om skatteamnesti for tidligere inngåtte avtaler hvis departementet opprettholder sin avgjørelse om at kollektive livrenter med individuelt investeringsvalg ikke kan behandles som kollektive livrenter i skattemessig sammenheng.

Standpunktet om at det ikke er adgang til behandle kollektive livrenter med individuelt investeringsvalg som kollektive livrenter skattemessig sett, ble uttalt i brev av 17. februar 2005 fra departementet til et aktuarfirma. I vurderingen ble det lagt vekt på at kollektiv livrente med individuelt investeringsvalg har et så sterkt preg av å være en individuell ordning at det er mest nærliggende å anse den som individuell pensjonsordning skattemessig sett.

Vi har nå foretatt en ny vurdering av spørsmålet om individuelt investeringsvalg og drøfter først om det i det hele tatt er adgang til investeringsvalg for kollektive livrenter etter skatteloven.

Departementet har alltid lagt til grunn at kollektive livrenter som behandles i overensstemmelse med ligningspraksis for kollektive livrenter, må oppfylle de forsikringstekniske kravene til kollektive livrenter. Når det så skjer en utvikling på produktsiden innenfor rammen at det som forsikringsteknisk er samme produkt, antar departementet at denne produktutviklingen normalt også må kunne legges til grunn og at dette ikke medfører en endret skattemessig vurderingen av produktene med mindre særskilte hensyn tilsier noe annet. Departementet kan ikke se at det foreligger noen særskilte hensyn som tilsier at kollektive livrenter ikke skal kunne tegnes uten rett til garantert avkastning, det vil si med investeringsvalg.

Det sentrale i skattesammenheng er likebehandlingen av de ansatte i foretaket og de som omfattes av ordningen. Det innebærer at den kollektive livrenten skal ha objektive vilkår for medlemskap og at alle i foretaket som fyller vilkårene skal opptas som medlemmer. Videre er det en forutsetning at det er en saklig likebehandling av medlemmene i ordningen, det skal med andre ord være samme vilkår for alle medlemmene. Investeringsvalg endrer isolert sett ikke muligheten for likebehandling. Vi antar dermed at det er adgang til investeringsvalg.

Spørsmålet blir så om investeringsvalget må foretas av arbeidsgiver på vegne av alle medlemmene eller om det enkelte medlem skal foreta dette valget selv. Et individuelt valg av investeringsprofil vil riktignok gi ordningen et mer individuelt preg. Vi har imidlertid kommet til at dette ikke bør være avgjørende. For det første er tilbudet om investeringsmuligheter begrenset til det fondsforsikringsselskapet tilbyr og det vil i utgangspunktet være det samme enten det er arbeidsgiver eller medlemmene som selv velger. Både arbeidsgiver og medlemmene vil ha adgang til å endre investeringsprofil. Det viktigste er imidlertid at medlemmet uansett har risikoen for avkastningen.

På denne bakgrunn antar departementet at kollektive livrenter med investeringsvalg, uavhengig av om det er kollektivt eller individuelt, kan beskattes som kollektive livrenter. Det er en forutsetning at de skattemessige vilkårene for kollektive livrenter er oppfylt.

Departementet antar at det med den konklusjonen vi nå har kommet til, ikke er aktuelt å vurdere spørsmålene om skatteamnesti mv.

Med hilsen

Kopi:
Skattedirektoratet
Kredittilsynet