Svar på spm. 8 fra Finanskomiteen/Høyres fraksjon av 11.11

Finansdepartementet
Vårt saksnr: 05/4365

Spørsmål nr. 8, fra Finanskomiteen/ Høyres fraksjon, av 11. november 2005, vedrørende St.prp. nr. 1 Tillegg nr. 1 (2005- 2006)

"Hvis man legger til grunn 1 million kroner investert i næringsvirksomhet med en avkastning på 5 pst. etter skjermingsfradrag, og hvor hele investeringen beskattes etter høyeste, aktuelle formuesskattesats og annen type formue dekker opp til høyeste innslagspunkt i formuesskatten. Hva vil bli den prosentvise totalbeskatning av investeringens avkastning (inkluderer både skatt på avkastningen direkte med 28 % og høyeste sats formuesskatt på investeringen) etter følgende alternativer:

• Skattereglene som gjaldt i 2005
• Regjeringens forslag for 2006
• Bondevik II-regjeringens forslag for 2006
• Bondevik II-regjeringens forslag for 2006, men med en formuesskattesats på 0,7%
• Bondevik II-regjeringens forslag for 2006, men med formuesskatten avviklet"

Svar:

Det legges til grunn et eksempel for en aksjonær som investerer i et børsnotert aksjeselskap, dvs. at formuesskattegrunnlaget fastsettes på bakgrunn av markedsverdi (kursverdi). Eksempelet vil ikke være representativt for enkeltpersonforetak og ikke-børsnoterte selskaper, hvor formuesskattegrunnlaget fastsettes med utgangspunkt i skattemessige verdier.

I beregningene i eksempelet er det lagt til grunn at aksjonæren skattlegges i klasse 1 for formue og har annen formue enn de aktuelle børsnoterte aksjene på 540 000 kroner eller mer. Vedkommende skattlegges dermed med høyeste formuesskattesats til stat og kommune for aksjeformuen. Videre legges til grunn at utbyttet går til forbruk, slik at det ikke inngår i formuesskattegrunnlaget.

Skjermingsgrunnlaget er lik investeringen på 1 mill. kroner. I Regjeringens forslag er det lagt til grunn en skjermingsrente etter skatt på 2,1 pst. basert på gjennomsnittlig 3-måneders rente på statskasseveksler, jf. forslaget i tilleggsproposisjonen. I Bondevik II-regjeringens forslag er det lagt til grunn en skjermingsrente på 2,6 pst. etter skatt som tilsvarer gjennomsnittet av 5-årige statsobligasjoner, jf. Ot.prp. nr. 92 (2004-2005).

I spørsmålet forutsettes det en avkastning på 5 pst. etter skjermingsfradrag. For at eksemplene skal være sammenlignbare, benyttes en avkastning før skatt på 9,9 pst. Dette gir en avkastning på 5 pst. etter skjermingsfradrag med Regjeringens forslag til skjermingsrente.

2005-regler

Overskudd er lik avkastning på investeringen. Formuesskattegrunnlaget tilsvarer 65 pst. av investeringen, og samlet formuesskattesats er 1,1 pst. Det er lagt til grunn at aksjonæren er passiv eier slik at han ikke får beregnet personinntekt etter delingsreglene.

Skatt på overskudd i selskapet: (99 000 x 0,28) = 27 720 kroner.
Skatt på aksjeformuen: (0,65 x 1 000 000 x 0,011) = 7 150 kroner
Sum skatt: 34 870 kroner

Samlet skatt i pst. av avkastning: 35,2 pst

Regjeringens forslag for 2006

Utdelt utbytte er lik avkastning på investeringen etter selskapsskatt. Skjermingsfradraget på investeringen blir 21 000 kroner (1 000 000 x 0,021). Formuesskattegrunnlaget tilsvarer 80 pst. av investeringen, og samlet formuesskattesats er 1,1 pst.

Skatt på overskudd i selskapet: (99 000 x 0,28) = 27 720 kroner
Skatt på aksjeformuen: (0,80 x 1 000 000 x 0,011) = 8 800 kroner
Skatt på utbytte aksjonæren: (71 280 – 21 000) x 0,28 = 14 080 kroner
Sum skatt: 50 600 kroner

Samlet skatt i pst. av avkastning: 51,1 pst.

Bondevik II-regjeringens forslag

Utdelt utbytte er lik avkastning på investeringen etter selskapsskatt. Skjermingsfradraget blir 26 000 kroner (1 000 000 x 0,026). Formuesskattegrunnlaget tilsvarer 65 pst. av investeringen, og samlet formuesskattesats er 0,9 pst.

Skatt på overskudd i selskapet: (99 000 x 0,28) = 27 720 kroner
Skatt på aksjeformuen: (0,65 x 1 000 000 x 0,009) = 5 850 kroner
Skatt på utbytte aksjonæren: (71 280 – 26 000) x 0,28 = 12 680 kroner
Sum skatt: 46 250 kroner

Samlet skatt i pst. av avkastning: 46,7 pst.

Bondevik II-regjeringens forslag, men med samlet formuesskattesats 0,7 pst.

Utdelt utbytte er lik avkastning på investeringen etter selskapsskatt. Skjermingsfradraget blir 26 000 kroner (1 000 000 x 0,026). Formuesskattegrunnlaget tilsvarer 65 pst. av investeringen, og samlet formuesskattesats er 0,7 pst.

Skatt på utbytte selskapet: (99 000 x 0,28) = 27 720 kroner
Skatt på aksjeformuen: (0,65 x 1 000 000 x 0,007) = 4 550 kroner
Skatt på utbytte aksjonæren: (71 280 – 26 000) x 0,28 = 12 680 kroner
Sum skatt: 44 950 kroner

Samlet skatt i pst. av avkastning: 45,4 pst.

Bondevik II-regjeringens forslag, men med avviklet formuesskatt

Utdelt utbytte er lik avkastning på investeringen etter selskapsskatt. Skjermingsfradraget blir 26 000 kroner (1 000 000 x 0,026). Det ilegges ikke formuesskatt.

Skatt på utbytte selskapet: (99 000 x 0,28) = 27 720 kroner
Skatt på utbytte aksjonæren: (71 280 – 26 000) x 0,28 = 12 680 kroner
Sum skatt: 40 400 kroner

Samlet skatt i pst. av avkastning: 40,8 pst.