Endringer i lover og regler som trer i kraft 1. januar fra Finansdepartementet
Nyhet | Dato: 20.12.2024 | Finansdepartementet
Her er en oversikt over viktige regelendringer fra 1. januar på Finansdepartementet sitt ansvarsområde.
Skatt
Personfradrag
Personfradraget økes fra 88 250 kroner i 2024 til 108 550 i 2025. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Minstefradrag
Øvre grense for minstefradraget i lønn/trygd og pensjon reduseres fra henholdsvis 104 450 kroner og 86 250 kroner i 2024 til henholdsvis 92 000 kroner og 73 150 i 2025. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Trygdeavgift
Satsene for trygdeavgift for lønn/trygd og næringsinntekt reduseres med 0,1 prosentenhet, til henholdsvis 7,7 og 10,9 prosent. Satsen for pensjon videreføres på 5,1 prosent. Nedre grense for trygdeavgift økes med 43,1 prosent til 99 650 kroner. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Trinnskatt
Satsene for trinn 1 og 2 videreføres uendret, og innslagspunktene for disse trinnene lønnsjusteres. Satsene for trinn 3, 4 og 5 økes med 0,1 prosentenheter. Innslagspunktene for trinn 3 og 4 økes noe mindre enn anslått lønnsvekst. Innslagspunktet for trinn 5 lønnsjusteres. Trinn 3 får en sats på 13,7 prosent fra 697 150 kroner, trinn 4 får en sats på 16,7 prosent fra 942 400 kroner, og trinn 5 får en sats på 17,7 prosent fra 1 410 750 kroner. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Reisefradrag
Kilometersatsen oppjusteres mer enn anslått prisvekst fra 1,76 kroner til 1,83 kroner per kilometer. Nedre beløpsgrense økes lavere enn anslått prisvekst fra 14 950 kroner til 15 250 kroner. Øvre grense økes fra 97 000 kroner til 100 880 kroner. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Fradrag for merkostnader til kost og losji for pendlere
Tidsbegrensningen på 24 måneder for rett til å kreve fradrag for merkostnader til kost og losji oppheves for pendlere som bor på brakke. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Utleie av egen bolig og fritidsbolig
Inntektsgrensen for skatteplikt at utleieinntekt fra egen bolig og fritidsbolig oppjusteres til 15 000 kroner. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Skattefrie ansatterabatter
Grensen for ansatterabatter økes til 10 000 kroner. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Skattefri arbeidsinntekt under grensen for lønnsopplysningsplikt
Grensen for lønnsopplysningsplikten og skattefri arbeidsinntekt økes fra 1 000 til 2 000 kroner. Grensen for skattefri inntekt fra arbeidsgiver til arbeidstaker bestemmes av grensen for lønnsopplysningsplikt. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Skattefri avkastning av hage- og naturprodukter mv.
Beløpsgrensen for skattefri omsetning av hage- og naturprodukter økes til 10 000 kroner. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Fradrag for fagforeningskontingent
Det maksimale beløpet for fradrag for innbetalt fagforeningskontingent økes fra 8 000 til 8 250 kroner. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Kontingent til visse yrkes- og næringsorganisasjoner
Det maksimale beløpet for fradrag for innbetalt fagforeningskontingent økes fra 8 000 til 8 250 kroner. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Skattefradraget i barnepensjon
Skattefradraget i barnepensjon lønnsjusteres. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Skattefradrag for pensjonsinntekt
Innslagspunktene for nedtrapping av pensjonsskattefradraget justeres utover anslått pensjonsvekst på 3,7 prosent. Innslagspunktet for trinn 1 og 2 justeres fra henholdsvis 258 400 og 391 550 kroner til henholdsvis 276 400 og 422 950 kroner. Det samme gjelder maksimalt pensjonsskattefradrag, som økes fra 34 350 kroner til 36 000 kroner. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Skattefri beløpsgrense for inntekt ved salg av overskuddsstrøm fra bolig og fritidsbolig
Det innføres særregler for beskatning av inntekt fra strømsalg fra fornybare kraftanlegg (herunder solcelle-anlegg) tilknyttet egen bolig eller egen fritidsbolig med et fribeløp på 15 000 kroner. For inntekt over beløpsgrensen skal kun 85 pst. av inntekten regnes som skattepliktig inntekt. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2024.
Skattlegging av introduksjonsstønad
Skattleggingen av introduksjonsstønaden for nyankomne innvandrere endres ved at denne blir skattlagt likt som lønn og trygdeytelser. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Opsjoner i oppstarts- og vekstselskaper
Særordningen for beskatning av opsjoner i arbeidsforhold i oppstarts- og vekstselskaper er foreslått endret ved at følgende krav til selskapet utvides: 150 eller færre ansatte (2024: 50), balansesum på 200 mill. kroner eller mindre (2024: 80 mill. kroner) og ikke er eldre enn 12 år (2024: 10 år). Utvidelsene må godkjennes av ESA før de kan tre i kraft. Hvis de godkjennes, ventes de å tre i kraft i løpet av første halvår 2025.
Utsendte utenrikstjenesteansatte og arbeidstakere i NATO
Utsendte utenrikstjenesteansatte og arbeidstakere som tjenestegjør for NATO i utlandet skal anses som skattemessig bosatt i Norge med alminnelig skatteplikt hit. Dette medfører alminnelig skatteplikt for kapitalinntekter mv. og formue til Norge for denne gruppen. Endringen gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Sparing i utenlandske pensjonsordninger
Fradragsretten for sparing i utenlandske pensjonsordninger utvides til også å gjelde statsborgere fra land utenfor EØS-området, og til ordninger etablert utenfor EØS. Endringen gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Formuesskatt
Bunnfradraget økes fra 1,7 til 1,76 millioner kroner (fra 3,4 til 3,52 millioner kroner for ektepar). Innslagspunktet for trinn 2 økes fra 20 til 20,7 millioner kroner. Den kommunale formuesskattøren reduseres fra 0,7 til 0,525 prosent, mens den statlige skattøren økes i trinn 1 fra 0,3 til 0,475 prosent og i trinn 2 fra 0,4 til 0,575 prosent. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Avvikling av ekstra arbeidsgiveravgift
Ekstra arbeidsgiveravgift på lønn over 850 000 kroner avvikles. Endringen gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Naturressursskatten for vannkraft
Naturressursskatten for vannkraftverk økes fra 1,3 øre/kWh til 1,34 øre/kWh, der hhv. 1,13 øre/kWh går til kommunene og 0,21 øre/kWh til fylkeskommunene.
Kontraktsunntaket for standard fastprisavtaler for strøm i grunnrenteskatt for kraftforetak
Unntaket om at kontraktsprisen kan legges til grunn ved fastsettingen av beregningsgrunnlaget for grunnrenteskatt, videreføres for standard fastprisavtaler som inngås etter 1. januar 2025.
Skatteplikt for helseforetak for inntekt fra salg av NIPT
Det innføres skatteplikt for helseforetak for inntekter ved salg av NIPT til gravide uten medisinsk indikasjon. Endringen gjelder fra og med inntektsåret 2024.
Jordbruksfradrag
Jordbruksfradraget prisjusteres ved at det generelle fradraget økes til 95 800, og det maksimale fradraget økes til 200 850 kroner. Endringen gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Reindriftsfradrag
Reindriftsfradraget prisjusteres ved at det generelle fradraget økes til 95 800, og det maksimale fradraget økes til 200 850 kroner. Endringen gjelder fra og med inntektsåret 2025.
Avgift
Endringer i satser i klimaavgiftene
I 2025 økes avgiftene på utslipp under innsatsfordelingen (ikke-kvotepliktig utslipp mv.) med 16 prosent utover prisstigning. Økningen gjelder CO2-avgiften på mineralske produkter, avgiften på hydrofluorkarboner og perfluorkarboner (HFK og PFK), og avgiften på SF6.
Økningen følger opp den varslede opptrappingen av avgiftene til 2 400 2025-kroner per tonn CO2 i 2030 (tilsvarer 2 000 2020-kroner). Avgiftene blir 1 405 kroner per tonn CO2 i 2025. Satsen for mineralolje, naturgass og LPG til bruk i kvotepliktig innenriks sjøfart reduseres reelt med 8 pst. for å hensynta at en større andel av utslippene blir kvotepliktige i 2025. I tillegg økes den reduserte satsen for kvotepliktig industri fra 24 til 25 øre per liter slik at den er høyere enn minstesatsen i EUs energiskattedirektiv. Avgiftssatser for kvotepliktige utslipp i petroleumsvirksomheten økes med 16 pst. utover prisstigning.
Utvidelse av grunnlaget for klimaavgiftene
I 2025 utvides grunnlaget for klimaavgiftene til å gjelde utslipp fra fiske og fangst i fjerne farvann. Med fjerne farvann menes områder mer enn 250 nautiske mil utenfor grunnlinjen. Det innføres en redusert sats i CO2-avgiften på mineralske produkter på 351 kr per tonn CO2. Det tilsvarer 25 pst. av den generelle satsen for utslipp under innsatsfordelingsforordningen. I klimastatus og -plan for 2025 er det varslet at satsen skal gradvis trappes opp til generelt nivå for utslipp under innsatsfordelingen i perioden 2025–2028.
Det er også vedtatt å innføre redusert CO2-avgift på mineralske produkter til utenriks fart på 500 kr per tonn CO2. Med utenriks fart menes seilaser direkte til utenlandsk havn. Avgiften innføres ikke før det er avklart om redusert sats for utenriks sjøfart er i tråd med statsstøtteregelverket.
Avgift på avfallsforbrenning
Avgiften på forbrenning av avfall beregnes etter en standardfaktor som angir CO2-innholdet i et tonn avfall. Faktoren fastsettes av Miljødirektoratet. Faktoren oppjusteres til 0,592 tonn CO2 per tonn avfall fra 1. januar 2025.
Finansmarkedene
Utlånsforskriften
Utlånsforskriften endres med virkning fra 31. desember 2024. Maksimal belåningsgrad for boliglån økes fra 85 til 90 prosent. Det vil si at kravet til egenkapital reduseres fra 15 til 10 prosent. Forskriften endres også slik at bankene kan ta hensyn til forventet inntektsvekst i rentebindingsperioden når de vurderer betjeningsevnen til kunder som velger fastrentelån.
Utvidelse av hvitvaskingsloven til aktører innen kunsthandel
Hvitvaskingslovens virkeområde utvides til visse aktører innen kunsthandel og tilbydere av særlige tjenester for oppbevaring av kunst. Det er en forutsetning at kunsthandlerne driver ervervsmessig, i tillegg til at det må dreie seg om større transaksjoner (over 80 000 kroner).
Opphevelse av generelle likviditetskrav (LCR) i signifikant valuta
De generelle reglene om likviditetskrav (LCR) i signifikant valuta i CRR/CRD-forskriften § 1 annet ledd og § 11 oppheves med virkning fra 1. januar 2025. Vurderingen av likviditetskrav for det enkelte foretak blir heretter en del av SREP-prosessen, og Finanstilsynet kan i den forbindelse fastsette pilar 2-krav til LCR i signifikant valuta for de foretakene hvor det er aktuelt.
Endringer i forsikrings- og finansmarkedslovgivningen
Forsikringsvirksomhetsloven, skatteforvaltningsloven og AFP-tilskottsloven endres for å legge til rette for at kommunale pensjonsleverandører kan behandle søknader om ny avtalefestet pensjon (AFP) i offentlig sektor. Verdipapirhandelloven, verdipapirfondloven og lov om alternative investeringsfond endres for å sikre forsvarlig avvikling av konsesjonspliktig virksomhet når tillatelsen er tilbakekalt, og slik styrke investorvernet.
Annet
Bostedsregistrering av NATO-personell
Folkeregisterloven og -forskriften endres med virkning fra 1. januar 2025 slik at utenlandsk NATO-personell stasjonert i Norge, og deres medfølgende husstandsmedlemmer, registreres som bosatt i Norge under sitt opphold her. Endringene gjelder ikke for NATO-personell og husstandsmedlemmer som er omfattet av Nordisk overenskomst om folkeregistrering.