Svar på spm. 86 fra Finanskomiteen/Høyres fraksjonav 17.11

Finansdepartementet
Vårt saksnr: 05/4365

Spørsmål nr. 86, fra Finanskomiteen/ Høyres fraksjon, av 17. november 2005, vedrørende St.prp. nr. 1 Tillegg nr. 1 (2005- 2006)

"Viser til spørsmål nummer 8 fra Høyre. Ber om å få samme problemstilling belyst men hvor investoren på gjeldende investering på 1 mill. kroner har en avkastning før skatt på 5%”

Svar:

I eksemplene nedenfor forutsettes det en avkastning på 5 pst. før selskapsskatt. For øvrig benyttes tilsvarende forutsetninger som i svar på spørsmål nr. 8 fra Høyre, dvs.:

• aksjonæren investerer i et børsnotert aksjeselskap, hvor formuesskattegrunnlaget fastsettes på bakgrunn av markedsverdi (kursverdi).
• Aksjonæren skattlegges i klasse 1 for formue og har annen formue enn de aktuelle børsnoterte aksjene på 540 000 kroner eller mer. Vedkommende skattlegges dermed med høyeste formuesskattesats til stat og kommune for aksjeformuen.
• Utbyttet går til forbruk og inngår dermed ikke i formuesskattegrunnlaget.
• Skjermingsgrunnlaget er lik investeringen på 1 mill. kroner.
• I Regjeringens forslag er det lagt til grunn en skjermingsrente etter skatt på 2,1 pst. basert på gjennomsnittlig 3-måneders rente på statskasseveksler, jf. forslaget i tilleggsproposisjonen. I Bondevik II-regjeringens forslag er det lagt til grunn en skjermingsrente på 2,6 pst. etter skatt som tilsvarer gjennomsnittet av 5-årige statsobligasjoner, jf. Ot.prp. nr. 92 (2004-2005).

Det understrekes at eksemplene ikke vil være representative for enkeltpersonforetak og ikke-børsnoterte selskaper, hvor formuesskattegrunnlaget fastsettes med utgangspunkt i skattemessige verdier.

2005-regler
Overskudd er lik avkastning på investeringen. Formuesskattegrunnlaget tilsvarer 65 pst. av investeringen, og samlet formuesskattesats er 1,1 pst. Det er lagt til grunn at aksjonæren er passiv eier slik at han ikke får beregnet personinntekt etter delingsreglene.

Skatt på overskudd i selskapet: (50 000 x 0,28) = 14 000 kroner.
Skatt på aksjeformuen: (0,65 x 1 000 000 x 0,011) = 7 150 kroner
Sum skatt: 21 150 kroner

Samlet skatt i pst. av avkastning: 42,3 pst

Regjeringens forslag for 2006
Utdelt utbytte er lik avkastning på investeringen etter selskapsskatt. Skjermingsfradraget på investeringen blir 21 000 kroner (1 000 000 x 0,021). Formuesskattegrunnlaget tilsvarer 80 pst. av investeringen, og samlet formuesskattesats er 1,1 pst.

Skatt på overskudd i selskapet: (50 000 x 0,28) = 14 000 kroner
Skatt på aksjeformuen: (0,80 x 1 000 000 x 0,011) = 8 800 kroner
Skatt på utbytte aksjonæren: (36 000 – 21 000) x 0,28 = 4 200 kroner
Sum skatt: 27 000 kroner

Samlet skatt i pst. av avkastning: 54,0 pst.

Bondevik II-regjeringens forslag
Utdelt utbytte er lik avkastning på investeringen etter selskapsskatt. Skjermingsfradraget blir 26 000 kroner (1 000 000 x 0,026). Formuesskattegrunnlaget tilsvarer 65 pst. av investeringen, og samlet formuesskattesats er 0,9 pst.

Skatt på overskudd i selskapet: (50 000 x 0,28) = 14 000 kroner
Skatt på aksjeformuen: (0,65 x 1 000 000 x 0,009) = 5 850 kroner
Skatt på utbytte aksjonæren: (36 000 – 26 000) x 0,28 = 2 800 kroner
Sum skatt: 22 650 kroner

Samlet skatt i pst. av avkastning: 45,3 pst.

Bondevik II-regjeringens forslag, men med samlet formuesskattesats 0,7 pst.
Utdelt utbytte er lik avkastning på investeringen etter selskapsskatt. Skjermingsfradraget blir 26 000 kroner (1 000 000 x 0,026). Formuesskattegrunnlaget tilsvarer 65 pst. av investeringen, og samlet formuesskattesats er 0,7 pst.

Skatt på utbytte selskapet: (50 000 x 0,28) = 14 000 kroner
Skatt på aksjeformuen: (0,65 x 1 000 000 x 0,007) = 4 550 kroner
Skatt på utbytte aksjonæren: (36 000 – 26 000) x 0,28 = 2 800 kroner
Sum skatt: 21 350 kroner

Samlet skatt i pst. av avkastning: 42,7 pst.

Bondevik II-regjeringens forslag, men med avviklet formuesskatt
Utdelt utbytte er lik avkastning på investeringen etter selskapsskatt. Skjermingsfradraget blir 26 000 kroner (1 000 000 x 0,026). Det ilegges ikke formuesskatt.

Skatt på utbytte selskapet: (50 000 x 0,28) = 14 000 kroner
Skatt på utbytte aksjonæren: (36 000 – 26 000) x 0,28 = 2 800 kroner
Sum skatt: 16 800 kroner

Samlet skatt i pst. av avkastning: 33,6 pst.