1 Innledning og bakgrunn

Stortinget har nylig vedtatt endringer i pensjonsskattereglene, jf. Prop. 1 LS (2010-2011) Skatter og avgifter 2011 og Innst. 3 S (2010-2011). Endringene gir i hovedsak lettelser for pensjonister med lav til middels inntekt, men det finnes noen unntak. Dette kan gjelde ektepar der den ene ektefellen har lav eller middels pensjonsinntekt og dermed rett til det nye skattefradraget eller skattebegrensning for uføre, mens den andre har svært lav eller ingen annen inntekt. Denne gruppen har til nå fått skatten beregnet under ett etter skattebegrensningsregelen. Den andre gruppen er pensjonister med høye renteutgifter, men så lav inntekt at de er skattlagt etter skattebegrensningsregelen.

I Prop. 1 LS avsnitt 8.9 åpnes det for overgangsregler for den førstnevnte gruppen, og varsles at departementet i samarbeid med Skattedirektoratet vil utarbeide retningslinjer for en lempeligere praktisering av den skjønnsbaserte skattebegrensningsregelen i skatteloven § 17-4 i en overgangsperiode.

I en flertallsmerknad i finanskomiteens budsjettinnstilling bes det om at overgangsreglene gis et bredere anvendelsesområde enn det som beskrives i Prop. 1 LS:

”Flertallet påpeker viktigheten av at Finansdepartementet gir overgangsregler som begrenser skatteskjerpelsen som følge av de nye reglene, for eksisterende pensjonister med svak skatteevne. I tillegg til den skattytergruppen som nevnes i proposisjonen, ektepar der bare den ene er pensjonist med rett til det nye skattefradraget, bør overgangsreglene også kunne omfatte enkelte skattytere med netto negativ kapitalinntekt. Skattenedsettelsen bør fases ut over noen år. Regjeringen bes komme tilbake til Stortinget med eventuelle bevilgningsmessige konsekvenser på nyåret.”

Finansdepartementet legger opp til at overgangsreglene skal gis av departementet i forskrifts form, og de skal innebære at det nye skattenivået fases gradvis inn over tre år for de aktuelle skattytergruppene. Overgangsreglene vil omfatte flere skattytere enn det ble lagt opp til i Prop. 1 LS (2010-2011), ettersom de skal gjelde alle som oppfyller gitte, objektive kriterier, og ikke være skjønnsbaserte. Den vedtatte lovhjemmelen til å gi overgangsregler anses for å være et tilstrekkelig grunnlag for å gi overgangsreglene, selv om de blir mer omfattende enn forutsatt. Overgangsreglene vil gi et provenytap på om lag 400 mill. kroner påløpt og 320 mill. kroner bokført i 2011. I foreliggende proposisjon foreslås de nødvendige bevilgningsmessige endringer i statsbudsjettet 2011.