2 Bemerkninger til de enkelte artiklene

Artikkel 1 endrer tittelen på skatteavtalen og tittelen på den eksisterende protokollen. Det vil nå fremgå av disse at formålet med avtalen også er å forebygge skatteomgåelser.

Artikkel 2 endrer fortalen (preambelen) i skatteavtalen og i den eksisterende protokollen. Det vil fortsatt fremgå at formålet med skatteavtalen er å hindre dobbeltbeskatning. I tillegg vil det fremgå at det også er et formål å ikke skape muligheter for ikke-beskatning eller redusert beskatning gjennom skatteunndragelse eller omgåelse.

Artikkel 3 endrer innledningen til bestemmelsen i skatteavtalen om virksomhet utenfor kysten (sokkelbestemelsen). Etter artikkel 21 punkt 1 i den opprinnelige skatteavtalen fremgår det at bestemmelsen om virksomhet utenfor kysten skal gjelde uansett enhver annen bestemmelse i skatteavtalen. Endringen i artikkel 3 presiserer at omgåelsesbestemmelsen i artikkel 23 punkt 1 også skal gjelde for sokkelbestemmelsen.

Artikkel 4 innfører en generell omgåelsesregel i skatteavtalen, jf. nytt punkt 1 i artikkel 23. Av bestemmelsen fremgår det at uansett hva som ellers følger av skatteavtalen, skal en skatteavtalefordel i visse tilfeller avskjæres. Det kan gjøres dersom det er rimelig å anta at ett av hovedformålene med arrangementet eller transaksjonen var å oppnå skatteavtalefordelen (f.eks. lavere kildeskatt), og dette ikke er i samsvar med hensikten og formålet til skatteavtalen.

Artikkel 5 oppdaterer bestemmelsen i artikkel 27 om utveksling av opplysninger. Med denne endringen vil bestemmelsen om slikt administrativt samarbeid mellom landenes skattemyndigheter være i tråd med OECDs mønsteravtale. Den gjensidige plikten til å yte hverandre slik bistand vil ikke være begrenset til opplysninger som gjelder personer som er bosatt i en av avtalestatene. Bistandsplikten vil også gjelde skatter og avgifter som ikke er omfattet av skatteavtalens fordelingsregler mv. I den eksisterende protokollen til avtalen blir det også tatt inn to bestemmelser om utveksling av opplysninger med tredjestater som supplerer artikkel 27.

Artikkel 6 inneholder ikrafttredelsesbestemmelsen for protokollen. Protokollen trer i kraft på den trettiende dag etter datoen da diplomatiske noter om at de tiltak som etter hvert lands interne rett er nødvendige for overenskomstens ikrafttredelse, er utvekslet. Etter at protokollen har trådt i kraft, skal bestemmelsene anvendes for skatter som ilegges for ethvert inntektsår som begynner på eller etter 1. januar i det året etter det året hvor protokollen trer i kraft.