4 Oppretting av lovtekst
4.1 Ligningsloven § 10-7
Det følger av ligningsloven § 10-7 nr. 1 første punktum at fylkesskattekontorene - i Oslo ligningskontoret - på visse vilkår kan pålegge oppdragsgiver som ikke har oppfylt sin opplysningsplikt etter § 6-10 nr. 1-3 ansvar for forfalt men ikke innbetalt skatt, arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk fra en oppdragstaker. Ligningsloven § 10-7 nr. 1 annet punktum hjemler adgang til å delegere dette ansvaret til annen ligningsmyndighet enn nevnt i første punktum.
Ligningsloven § 10-7 nr. 1 første punktum ble endret ved lov 20. desember 1993 nr. 136. Oppdragsgiver ble da i tillegg til ansvar for forfalt, men ikke innbetalt skatt, pålagt ansvar for manglende betaling av oppdragstakers forskuddstrekk og oppdragstakers plikt til å svare arbeidsgiveravgift for sine arbeidstakere. Det vises til Ot.prp. nr. 17 (1993-94) side 18 pkt. 2.4.4 og Innst. O. nr. 15 (1993-94) side 18 pkt. 3.4.3.
Ved innføringen av denne endringen i ligningsloven § 10-7 nr. 1 første punktum ble det ved en inkurie ikke foretatt tilsvarende endring i delegasjonsbestemmelsen i § 10-7 nr. 1 siste setning. Finansdepartementet foreslår derfor at delegasjonsbestemmelsen i § 10-7 nr. 1 siste setning endres på dette punktet. Samtidig foreslås også å endre overskriften til paragrafen slik at det fremgår at paragrafen også gjelder oppdragsgivers ansvar for arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk. Det vises til utkast til endring av ligningsloven § 10-7 nr. 1 første punktum. Departementet foreslår at endringene trer i kraft straks.
4.2 Regnskapsloven § 2-2 og skatteloven § 14-40
Investeringsavgiftsloven ble opphevet ved lov 21. desember 2000 nr. 114. Opphevelsen hadde virkning fra 1. oktober 2002. Opphevelsen av investeringsavgiftsloven gjør det nødvendig å foreta tekniske endringer i to bestemmelser i regnskapsloven og skatteloven.
Lov 17. juli 1998 nr. 56 om årsregnskap m.v (regnskapsloven) § 2-2 inneholder krav til regnskapssystemet. Regnskapsloven § 2-2 siste ledd angir hvordan utgående og inngående merverdiavgift og investeringsavgift skal spesifiseres for hvert regnskapsår. Som følge av opphevelsen av investeringsavgiftsloven, foreslår departementet at benevningen av investeringsavgift i § 2-2 siste ledd fjernes. Dette forslaget til lovendring er kun av teknisk karakter.
Lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt (skatteloven) § 14-40 angir hvilke driftsmidler som kan saldoavskrives. Etter skatteloven § 14-40 første ledd bokstav a første punktum kan varige og betydelige driftsmidler saldoavskrives. Hva som regnes som et betydelig driftsmiddel er angitt i § 14-40 første ledd bokstav a tredje punktum. Etter denne bestemmelsen regnes et driftsmiddel som betydelig når kostpris er kroner 15 000 eller høyere, inkludert investeringsavgift eller merverdiavgift.
Som følge av at investeringsavgiftsloven er opphevet, foreslår departementet at benevnelsen av investeringsavgiften i skatteloven § 14-40 første ledd bokstav a tredje punktum fjernes. Dette forslaget til lovendring er kun av teknisk karakter.
Bortfallet av investeringsavgiften skal ikke føre til noen endret rettstilstand for næringsdrivende med rett til fradrag for merverdiavgift når det gjelder beregning av kostpris i skatteloven § 14-40 første ledd bokstav a tredje punktum. For en næringsdrivende med rett til fradrag for merverdiavgift skal kostpris etter denne bestemmelsen som tidligere være uten merverdiavgift. For å gjøre bestemmelsen tydelig etter at benevnelsen av investeringsavgiften fjernes, foreslår departementet derfor at den gis den tilføyelse at merverdiavgiften skal inkluderes i kostprisen dersom det ikke foreligger fradragsrett. Heller ikke denne endringen innebærer noen materiell endring.
Departementet viser til forslag om endringer i lov 17. juli 1998 nr. 56 om årsregnskap m.v (regnskapsloven) og i lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt (skatteloven). Det foreslås at endringene trer i kraft straks.
4.3 Skatteloven § 5-15 første ledd bokstav b
Skatteloven § 5-15 gir anvisning på inntekter som skal være skattefrie. Paragrafens første ledd bokstav b lyder:
«følgende ytelser etter lov om tiltak til å fremme sysselsetting kapittel III:
tilskudd under opplæring med sikte på høvelig arbeid
tilskudd i forbindelse med yrkesrettet attføring,»
Ordlyden i første alternativ her tilsvarer ordlyden i den tidligere forskriften av 4.12.1990 nr. 948 om tilskudd under opplæring med sikte på høvelig arbeid. Ny forskrift om arbeidsmarkedstiltak ble vedtatt 20. desember 2001 og trådte i kraft 1. januar 2002. Etter dette er ordlyden i skatteloven § 5-15 første ledd bokstav b blitt for snever i forhold til hvilke tiltak som gir rett til tilskudd til livsopphold mv. etter arbeidsmarkedsforskriften. «Opplæring» er i henhold til den nye forskriften bare ett av flere aktuelle arbeidsmarkedstiltak.
For at arbeidssøkerne skal få skattefritak for tilskudd til livsopphold mv. i samme utstrekning som tidligere, må første strekpunkt i § 5-15 første ledd bokstav b utvides til å dekke også andre former for deltakelse i arbeidsmarkedstiltak enn bare opplæring med sikte på høvelig arbeid.
Departementet foreslår derfor at ordlyden i første strekpunkt i skatteloven § 5-15 første ledd bokstav b endres slik at det ikke skal være noe vilkår at vedkommende deltar i opplæring med sikte på høvelig arbeid. Etter dette vil det være tilstrekkelig for å kunne motta tilskudd til livsopphold skattefritt at vedkommende deltar i arbeidsmarkedstiltak.
Endringen er bare en tilpasning til ordlyden i den nye arbeidsmarkedstiltaksforskriften, og innebærer ingen realitetsendring i forhold til praksis.
Departementet foreslår at endringen trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2002.
4.4 Skatteloven § 6-80
I skatteloven § 6-80 første ledd første punktum heter det:
«Skattyter som forsørger barn som det ikke kan kreves barnetrygd eller forsørgerfradrag for, foreldre eller personer som tilhører samme husstand som skattyter, gis et særfradrag i alminnelig inntekt når det vil være urimelig å la forsørgelsen være uten virkning ved skattlegging av forsørgeren.»
Ved lov 15. desember 2000 nr. 95 ble bestemmelsen om forsørgerfradrag i skatteloven § 16-1 opphevet med virkning fra og med inntektsåret 2001. Det foreligger derfor fra og med 2001 ikke grunnlag for å opprettholde henvisningen fra § 6-80 første ledd til bestemmelsen om forsørgerfradrag i skatteloven.
Departementet foreslår derfor at en endrer ordlyden i skatteloven § 6-80 første ledd, slik at henvisningen til «barn som det kan kreves forsørgerfradrag for» fjernes. Departementet presiserer at lovendringen ikke innebærer noen materiell endring, men bare er en oppretting av redaksjonell art.
Det vises til forslag til endring av skatteloven § 6-80. Endringen foreslås tre i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2003.
4.5 Skatteloven § 17-10 fjerde ledd
Skatteloven § 17-10 fjerde ledd regulerer hvilke beløp som ikke skal tas i betraktning ved anvendelsen av skatteloven § 17-10 og 17-11 (80-prosent regelen). Bokstav a lyder «skattetillegg etter §§ 16-1 og 16-2». Henvisningen til § 16-1 er feilskrift for § 16-11 som er opphevet i sin helhet, sist ved lov 21. desember 2001 nr. 112. Paragraf 16-2 finnes ikke i skatteloven. Departementet foreslår derfor at bokstav a oppheves og at bokstav b - d blir bokstav a-c. Departementet foreslår at endringen trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2003.
4.6 Skatteloven § 18-5 fjerde ledd siste punktum
Ved lov 21. desember 2001 nr. 112 ble skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14 § 14-41 første ledd endret, slik at anlegg for overføring og distribusjon av elektrisk kraft og elektroteknisk utrustning i kraftforetak ble skilt ut i egen saldogruppe g. Bestemmelsen ble lydende:
«(1) Driftsmidler som avskrives etter § 14-40, inndeles i følgende saldogrupper:
kontormaskiner o.l.
ervervet forretningsverdi
vogntog, lastebiler, busser, varebiler, drosjebiler og kjøretøy for transport av funksjonshemmede
personbiler, traktorer, maskiner, redskap, instrumenter, inventar m.v.
skip, fartøyer, rigger m.v.
fly og helikopter
anlegg for overføring og distribusjon av elektrisk kraft og elektroteknisk utrustning i kraftforetak
bygg og anlegg, hoteller, losjihus, bevertningssteder m.v.
forretningsbygg»
Tilsvarende endring ble gjort i skatteloven § 14-43. Endringen ble iverksatt fra og med inntektsåret 2002.
Ved en inkurie ble ikke henvisningen fra skatteloven § 18-5 fjerde ledd siste punktum til §§ 14-41 første ledd bokstav g og h og 14-43 første ledd bokstav g og h endret. Den korrekte henvisningen skal være til skatteloven §§ 14-41 første ledd bokstav g og i og 14-43 første ledd bokstav g og i. Departementet foreslår at dette rettes opp, og at endringen trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2002.