3 Gjeldende rett

Barn og unge som får engangserstatning som kompensasjon for framtidig tap av arbeidsinntekt eller tap av forsørger, er fritatt for inntektsbeskatning av erstatningsytelsen. Det samme gjelder ved engangsutbetaling av ulykkesforsikring mv. Barnet er skattepliktig for avkastning av erstatnings- eller forsikringsbeløp, men det er innført regler som skal lempe beskatningen for visse aldersgrupper på forvaltningsstadiet av erstatningen. Disse reglene er imidlertid ikke gitt anvendelse for engangsutbetalinger som kommer fra personforsikring, herunder ulykkesforsikring.

Engangserstatning for personskade som er utmålt i henhold til skadeserstatningsloven kapittel 3, er fritatt for formuesskatt fram til og med fylte 21 år. Dette gjelder når personskaden har ført til minst 50 pst. nedsatt ervervsevne. Fritaket omfatter også erstatning der erstatningen i hovedsak utmåles etter reglene i skadeserstatningsloven. Dette gjelder bl.a. erstatning etter lov om erstatning ved pasientskader mv. 15. juni 2001 nr. 53 (pasientskadeloven) og lov om erstatning fra staten for personskade voldt ved straffbar handling m.m. 20. april 2001 nr. 13 (voldsoffererstatningsloven). Tilsvarende gjelder utbetaling med grunnlag i frivillig og tvungen ansvarsforsikring, herunder bilansvarsforsikring. Fritaksregelen gjelder derimot ikke for engangsutbetaling av personforsikring som følge av personskade.

Barn og foreldre lignes normalt sammen fram til fylte 16 år. Fra 17 års alder lignes barn særskilt etter hovedreglene, i klasse 1. Formue og inntekt av engangserstatning for personskade etter skadeserstatningsloven kapittel 3 kan likevel lignes særskilt også for yngre barn, uten noen aldersgrense nedad. Det sikrer at den skadelidte uansett alder får sitt eget bunnfradrag ved formuesligningen og eget personfradrag ved inntektsligningen. Eget personfradrag betyr at den unge får et inntektsfradrag som i 2013 er kr 47 150. Avkastning inntil kr 47 150 vil dermed være skattefritt. Heller ikke denne regelen gjelder for kapital fra personforsikring.

Fra 22 års alder inntrer det normal formuesskatteplikt for all erstatningskapital i tillegg til den løpende inntektsskatteplikten for kapitalavkastningen. I lys av denne skatteplikten tas det ved utmåling av erstatningens størrelse etter skadeserstatningsloven hensyn til antatt framtidig skattebelastning i forvaltningsperioden. Denne antatte skattebelastning, kalt skatteulempen, gjør at erstatningsbeløpene blir høyere enn det de ellers ville ha vært. Det er nødvendig for at skadelidte skal få full erstatning i form av et engangsbeløp. Dersom denne skatteulempen ble fjernet gjennom mer omfattende og livsvarige skattefritak, ville erstatningsbeløpene gå ned. Derfor ville ikke mer omfattende skattefritak uten videre være noen netto fordel for de skadelidte.

En erstatning eller forsikring som utbetales i terminer vil ikke være formuesskattepliktig før de enkelte terminer har forfalt, jf. skatteloven § 4-2 første ledd bokstav c. Det er derfor ikke en skattepliktig formue for den forsikrede før de enkelte terminer kommer til utbetaling. Terminutbetalinger av forsikring, som er mest vanlig for uføreforsikring til personer over 18 år, skal dessuten gå til dekning av leveomkostninger, og gir normalt ikke en slik akkumulering av kapital som tilsier et formuesfritak.