3 Bemerkninger til de enkelte artikler i protokollen

Artikkel I omhandler overenskomstens fortale (preambel). Det fremgår at formålet med skatteavtalen både er å hindre dobbeltbeskatning og ikke å åpne for dobbel ikke-beskatning eller redusert beskatning ved skatteunndragelse eller skatteomgåelse, herunder gjennom arrangement for utnyttelse av skatteavtalen (treaty shopping).

Artikkel II omhandler misbruk av skatteavtalen. Etter denne bestemmelsen skal det vurderes hva som er hovedformålet med et arrangement eller en transaksjon (såkalt Principal Purpose Test (PPT)). Uansett hva som ellers følger av skatteavtalens øvrige bestemmelser, skal en skatteavtalefordel ikke innrømmes dersom det er rimelig å anta at et av hovedformålene med arrangementet eller transaksjonen var å oppnå en slik fordel og dette ikke er i samsvar med formålet med skatteavtalen.

Artikkel III regulerer hvor en person skal henvende seg dersom personen mener at tiltak truffet i en eller flere stater, vil medføre beskatning i strid med avtalen. Etter gjeldende avtale kan en person bare ta opp en slik sak i den stat hvor han er bosatt. Bestemmelsen i Artikkel III innebærer at saken kan tas opp i bostedsstaten, men også i den/de nordiske stat(ene) som er involvert i den avtalestridige beskatningen. Bestemmelsen setter en tidsfrist på 5 år for å fremme en slik anmodning.

Artikkel IV inneholder en bestemmelse om hvordan skatteavtalens artikkel 25 om unngåelse av dobbeltbeskatning kan endres for personer som er bosatt på Færøyene .

Artikkel V inneholder ikrafttredelsesbestemmelser for tilleggsprotokollen. Den skal tre i kraft 30 dager etter at det finske utenriksdepartementet har mottatt meddelelse fra alle avtalestatene om at protokollen er godkjent.

Etter at protokollen har trådt i kraft, skal dens bestemmelser anvendes for skatter som ilegges for skatteår som begynner den 1. januar i det påfølgende kalenderåret etter det året hvor protokollen trer i kraft eller senere.