2 Generelle bemerkninger

Den gjeldende avtale bruker fordelingsmetoden som hovedregel for å unngå dobbeltbeskatning. Den vesentligste nyheten i forhold til gjeldende avtale er at kreditmetoden er innført som hovedmetode til unngåelse av dobbeltbeskatning. Det innebærer at Norge kan skattlegge inntekt som personer bosatt i Norge oppebærer fra kilder i Canada. Ved ligningen i Norge skal det, med visse begrensninger, innrømmes et fradrag i skatten for skatt betalt i Canada. I de tilfeller hvor inntekter etter avtalen bare kan beskattes i Canada skal Norge benytte den alternative fordelingsmetoden for å unngå dobbeltbeskatning. Det innebærer at slik inntekt kan medregnes i det norske beskatningsgrunnlaget, men at det gis fradrag i den norske skatten for den del av den norske skatten som faller på inntekten fra Canada.

Den gjeldende skatteavtalen omfatter kontinentalsokkelen, men har ingen særregler for beskatningen. Den nye avtalen inneholder en særskilt artikkel om beskatning av virksomheten på kontinentalsokkelen som i det alt vesentlige tilsvarer den som er inntatt i nyere norske skatteavtaler. På enkelte områder gis likevel sokkelstaten større beskatningsrett enn det som er vanlig i tilsvarende artikler.

Dagens skatteavtale inneholder ikke bestemmelser om kildeskatt på royaltybetalinger. Etter det nye avtalen kan det trekkes inntil 10 % kildeskatt på royaltybetalinger. Anvendelsesområdet for bestemmelsen om royalty er for øvrig snevrere enn det som følger både av OECDs mønsteravtale og Canadas andre skatteavtaler.

Artikkelen om gevinstbeskatning inneholder flere spesialbestemmelser som er kommet inn etter ønske fra Canada. I motsetning til hva som er vanlig i andre skatteavtaler Norge har inngått, er det i punkt 8 tatt inn bestemmelser om beskatning av gevinst som er skattlagt på et tidligere tidspunkt, i forbindelse med utflytting. Det er her angitt hvordan slik gevinst skal beregnes.

I motsetning til tilsvarende bestemmelser i OECD-mønsteret omhandler pensjonsartikkelen alle typer pensjoner, både fra private og offentlige utbetalere. Også sosiale trygdeytelser er omfattet. Når pensjonsytelser betales fra den ene stat til en person bosatt i den annen stat, kan de skattlegges i bostedsstaten. Det nye i avtalen med Canada er at slike ytelser også kan skattlegges i utbetalingsstaten. Hvis det dreier seg om periodiske ytelser, er utbetalingsstatens beskatningsrett imidlertid begrenset til 15 prosent av bruttobeløpet.

I avtalen er det videre tatt inn en bestemmelse om bistand til innfordring. En slik bestemmelse finnes ikke i den någjeldende avtalen.