3 Tonnasjeskatt
Etter skatteloven § 8-16 skal selskap innenfor den særskilte rederiskatteordningen svare en årlig tonnasjeskatt til staten beregnet på grunnlag av nettotonnasjen av de fartøyene selskapet eier. Tonnasjeskatt skal også svares av innleide fartøyer når eieren ikke er skattepliktig til Norge for inntekten ved utleien. Det skal ikke svares tonnasjeskatt for innleid fartøy dersom utleier svarer tonnasjeskatt for det samme fartøyet.
Satsene for tonnasjeskatten fastsettes for hvert inntektsår i statsskattevedtaket, jf. Stortingsvedtak 12. desember 2017 nr. 2183 om skatt av inntekt og formue mv. for inntektsåret 2018 (Stortingets skattevedtak). Satsene for tonnasjeskatten er for inntektsåret 2018 fastsatt slik:
kroner 0 for de første 1 000 nettotonn, deretter
kroner 18 per dag pr. 1 000 nettotonn opp til 10 000 nettotonn, deretter
kroner 12 per dag pr. 1 000 nettotonn opp til 25 000 nettotonn, deretter
kroner 6 per dag pr. 1 000 nettotonn
Tonnasjeskatten sikrer at skatten for rederiselskapene er i samsvar med det minimumsnivå som er forutsatt i ESAs retningslinjer for statsstøtte til sjøtransportsektoren. Tabellen nedenfor viser en sammenligning av tonnasjeskattesatsene for 2017 for utvalgte EØS-land med rederiskatteordninger. Satsene er omregnet til euro, og slik at de viser tonnasjeskatt per 100 nettotonn.
Tabell 3.1 Tonnasjeskatt per dag per 100 nettotonn1, 2017. EUR
NT-Intervall | |||||
|---|---|---|---|---|---|
Land | 0–1 000 | 1 001–10 000 | 10 001–25 000 | 25 000–40 000 | 40 001– |
Litauen2, 3 | 0,139 | 0,100 | 0,065 | 0,040 | 0,040 |
Sverige2, 3 | 0,219 | 0,163 | 0,105 | 0,056 | 0,056 |
Italia2 | 0,250 | 0,195 | 0,111 | 0,056 | 0,056 |
Kroatia | 0,099 | 0,084 | 0,055 | 0,035 | 0,020 |
Finland2 | 0,180 | 0,140 | 0,100 | 0,040 | 0,040 |
Kypros | 0,100 | 0,085 | 0,055 | 0,035 | 0,020 |
Norge3, 4 | 0,000 | 0,196 | 0,131 | 0,065 | 0,065 |
1 For regimer med årlige satser, er satsen dividert med 365.
2 Sjablongmessig inntekt er omregnet til skatt ved bruk av landets formelle selskapsskattesats i 2017.
3 Satser omregnet til euro fra nasjonal valuta med gjennomsnittlig månedlig kurs fra oktober 2016 til september 2017. For Litauen er fastkursen som gjaldt før overgang til euro benyttet.
4 Sats er omregnet fra per 1 000 nettotonn til per 100 nettotonn.
Kilde: Finansdepartementet, utarbeidet ifm. notifikasjon til ESA sendt 1. desember 2017.
Oversikten viser at Kypros og Kroatia har den laveste tonnasjeskatten i laveste tonnasjeintervall, foruten Norge. For å sikre en godkjenning av rederiskatteordningen for en ny periode, notifiserte departementet til ESA en sats for laveste tonnasjeintervall i den norske rederiskatteordningen på nivå med satsene i Kypros og Kroatia. I notifikasjonen til ESA viste Finansdepartementet til at satsene i Kypros og Kroatia tilsvarte om lag 9 kroner per dag per 1 000 nettotonn for første tonnasjeintervall. Tallet er omregnet til norske kroner ved bruk av gjennomsnittlige valutakurser i de tolv månedene forut for utarbeidelsen av notifikasjonen. Denne satsen ble godkjent i ESAs vedtak av 14. desember 2017.
Nettotonnasjen skal avrundes til nærmeste hele tusen tonn, jf. FSFIN § 8-16-1 fjerde ledd annet punktum. Dette vil si at det etter dagens regler ikke svares tonnasjeskatt for fartøy på inntil 1 500 nettotonn.
For at satsen for første tonnasjeintervall skal få effekt, foreslår departementet at nettotonnasjen i første tonnasjeintervall i stedet skal avrundes til nærmeste hele 100 tonn og at det betales en tonnasjeskatt på 90 øre per 100 nettotonn. For fartøyer på under 50 nettotonn, skal tonnasjen settes til 100 nettotonn. Det betyr at alle fartøyer på mellom 0 og 149 nettotonn vil få tonnasjen fastsatt til 100 nettotonn, og tonnasjeskatten vil bli på 90 øre per dag for hvert fartøy. For fartøyer på over 1 000 nettotonn skal tonnasjen fremdeles avrundes til nærmeste 1 000 nettotonn. Endringen i avrundingsreglene vil gjennomføres ved endringer i Finansdepartementets skattelovforskrift.
Det vises til forslag til endring i Stortingets skattevedtak for 2018 kapittel 5 og utkast til nye tredje og fjerde punktum i FSFIN § 8-16-1 fjerde ledd.