5 Skattereglene for pensjonister i 1998

De særlige skattereglene for pensjonister er for 1998 i hovedsak en videreføring av skattereglene fra 1992-97. I regelen om særfradrag for alderspensjonister og i den særskilte skattebegrensningsregelen er det likevel foretatt noen endringer.

Alderspensjonister

Fra og med den måned skattyteren fyller 70 år skal det gis et særfradrag i inntekten på 1 000 kroner pr påbegynt måned. Har skattyteren etter fylte 67 år tatt ut alderspensjon i henhold til § 7-10 i folketrygdloven, foreligger også rett til slikt særfradrag (eventuelt redusert hvis vedkommende ikke har tatt ut full alderspensjon).

For 1998 vil fullt særfradrag for hele året utgjøre 1 000 kroner x 12 = 12 000 kroner. Særfradraget gis i alminnelig inntekt, dvs inntekten som ligger til grunn for beregningen av felles-, kommune- og fylkesskatten.

Særfradraget for alder ble med virkning fra og med inntektsåret 1998 satt ned fra 17 640 til 12 000 kroner årlig. Alderspensjonister som tidligere har mottatt fullt særfradrag for uførhet gis som hovedregel særfradrag med samme beløp som uførepensjonister, jf. nedenfor. Alderspensjonister med lavere inntekter og formuer skattlegges normalt etter skattereduksjonsregelen (se nedenfor) og for disse vil reduksjonen i særfradraget være uten betydning. Det skyldes at eventuelt beregnet skatt etter skattebegrensningsregelen beregnes med utgangspunkt i alminnelig inntekt før særfradrag. Reduksjonen i særfradraget kaan imidlertid ha gjort det lønnsomt for enkelte å bli skattlagt etter skattereduksjonsregelen. Disse vil delvis bli berørt av innstrammingen.

Uførepensjonister

Skattytere som i 1998 mottar foreløpig uførestønad eller pensjon fordi arbeidsevnen er nedsatt med minst to tredjedeler, skal ha et særfradrag i inntekten på 1 470 kroner pr måned. For 1998 vil fullt særfradrag for hele året utgjøre 1 470 kroner x 12 = 17 640 kroner. Særfradraget gis i alminnelig inntekt.

Særskilt skattebegrensningsregel

For skattytere som har rett til særfradrag etter de ovenfor nevnte regler, skal det ikke beregnes skatt når skattyterens alminnelige inntekt før særfradrag er under 69 700 kroner for enslige, og 108 500 kroner for ektepar. Ved beregning av inntekten skal 3 pst av skattepliktig formue over 200 000 kroner legges til. Fra og med inntektsåret 1998 ble pstsatsen senket fra fem til tre pst, og beløpsgrensen hevet fra 120 000 kroner til 200 000 kroner. Dette gir en lempeligere beskatning enn før for formuende pensjonister med lave inntekter.

Dersom inntekten overstiger de fastsatte skattefrie grenser, skal det som utgangspunkt skje en beregning av skatt av hele inntekten etter de alminnelige regler. Skatten skal imidlertid ikke overstige 55 pst av inntekten ut over den skattefrie beløpsgrensen. Skatten begrensesdermed til maksimalt å utgjøre 55 pst av den inntekt som overstiger beløpsgrensene.

Disse reglene gjelder også for skattytere som mottar overgangsstønad eller etterlattepensjon, eller som mottar avtalefestet pensjon (AFP).

Den særskilte skattebegrensningsregelen kommer til anvendelse ved beregning av trygdeavgift, felles-, kommune- og fylkesskatt. Regelen kommer ikke til anvendelse ved fastsettelse av toppskatt eller formuesskatt.

Trygdeavgift

Satsen for trygdeavgift på pensjonsinntekter m.v. er i 1998 3 pst.