11 Forslag til lov om omgåelse i skatteretten
I
§ 1 Lovens anvendelsesområde
(1) Denne loven gjelder skatter og avgifter som ilegges etter disse skatte- og avgiftslover:
Skatteloven
Petroleumsskatteloven
Artistskatteloven
Svalbardskatteloven
Folketrygdloven
Merverdiavgiftsloven
Lov om avgift på utslipp av CO2 i petroleumsvirksomhet på kontinentalsokkelen
Særavgiftsloven
Motorkjøretøy- og båtavgiftsloven
Dokumentavgiftsloven
Eiendomsskatteloven
Tolloven
(2) Termen «skatter» omfatter i denne loven også avgifter som ilegges etter lover som er omtalt i første ledd.
(3) Med «disposisjon» i denne loven menes også en serie av to eller flere sammenhengende disposisjoner.
§ 2 Vilkår for anvendelse av omgåelsesregelen
(1) Skattleggingen kan gjennomføres som bestemt i § 3 når skattyteren eller en nærstående har oppnådd en skattefordel og det foreligger et skatteforhold som omtalt i annet og tredje ledd.
(2) Hvorvidt det foreligger et skatteforhold, avgjøres ut fra en samlet vurdering der følgende momenter skal tillegges særlig vekt:
om det ville ha vært økonomisk fornuftig å gjennomføre disposisjonen uansett skattefordelen,
skatterettslige og andre virkninger av disposisjonen; skattefordeler i utlandet skal ikke anses som andre virkninger,
om og i hvilken utstrekning skattyters disposisjon er en uhensiktsmessig vei frem til det økonomiske formål med disposisjonen,
om og i hvilken utstrekning skattefordelen vil være i strid med den omgåtte regelens formål dersom skattyters disposisjoner legges til grunn.
(3) Ved vurderingen skal det også legges vekt på blant annet
skattyters formål med disposisjonen slik dette eller disse fremgår av omstendighetene i saken,
hvorvidt skatteregler som er anvendt som virkemiddel i disposisjonen, er anvendt i strid med sitt formål,
grunnleggende skatterettslige hensyn,
de aktuelle skattereglenes rettstekniske utforming,
om skattyteren kunne ha oppnådd tilnærmet samme resultat på en måte som ikke kan rammes av omgåelsesregelen.
(4) Selv om det foreligger et skatteforhold etter annet og tredje ledd, skal skattleggingen ikke finne sted etter første ledd jf. § 3 dersom det, alle omstendigheter tatt i betraktning, må legges til grunn at hovedformålet eller ett eller flere av de sentrale formål med disposisjonen var annet enn å spare skatt.
§ 3 Gjennomføring av skattlegging hvor vilkårene i § 2 er oppfylt
(1) Hvor vilkårene i § 2 er oppfylt, skal skattleggingen finne sted på grunnlag av en disposisjon som reflekterer disposisjonens økonomiske innhold, med den begrensning som følger av tredje ledd.
(2) Hvor skattlegging på grunnlag av disposisjonens økonomiske innhold ikke lar seg gjennomføre, kan skattlegging skje ved analogisk anvendelse av aktuelle skatteregler som er ufordelaktige for skattyteren, eller ved innskrenkende tolking av aktuelle skatteregler som er fordelaktige for skattyteren.
(3) Skattlegging etter første og annet ledd gjennomføres i den utstrekning som er nødvendig for å hindre at skattyteren oppnår slik skattefordel som omtalt i § 2 første ledd.
§ 4 Ikrafttredelse og overgangsregler
Denne loven trer i kraft …
II
Skatteloven § 14-90 oppheves fra det tidspunkt lov om omgåelse i skatteretten trer i kraft.