5 Skattebegrensning for pensjonister - Endret beregning av formuestillegg og tilpasning til avtalefestet pensjon (AFP) i offentlig sektor

5.1 Beregning av formuestillegget i skattebegrensningsregelen for pensjonister

Departementet foreslår at satsen for å beregne formuestillegget i skattebegrensningsregelen for pensjonister reduseres fra 5 pst til 3 pst og at formuestillegget beregnes ut fra forslaget til beløpsgrense i klasse 2 i formuesskatten til kommunen. Dette innebærer at beløpsgrensen økes fra 120 000 kroner til 200 000 kroner. Det vises til nærmere omtale i Nasjonalbudsjettet 1998.

Det vises til forslag til endring i skatteloven § 78 nr 1. Departementet foreslår at endringen trer ikraft straks med virkning fra og med inntektsåret 1998.

5.2 Tilpasning til avtalefestet pensjon (AFP) i offentlig sektor

Ved mellomoppgjøret pr 1. mai 1997 i LO/NHO-området (tariffområdet mellom Landsorganisasjonen i Norge og Næringslivets Hovedorganisasjon), ble det enighet blant annet om å utvide ordningen med avtalefestet pensjon til å gjelde for 63-åringer fra 1. oktober 1997 og for 62-åringer fra 1. mars 1998. Resultatet medførte behov for endringer i lov av 23. desember 1988 nr 110 om statstilskott til ordninger for avtalefestet pensjon og enkelte andre lover. Forslag til lovendringer ble lagt fram i Ot prp nr 79 (1996-97) og vedtatt ved lov av 13. juni 1997 nr 60.

En av endringene som ble vedtatt, var en utvidelse av skattebegrensningsregelen i skatteloven § 78 nr 1 til også å omfatte 62- og 63-åringer som mottar avtalefestet pensjon. Skattebegrensningsregelen i § 78 nr 1 er beregnet på minstepensjonister og visse andre pensjonister med liten skatteevne. Regelen er utformet slik at det gis et skattefradrag som reduserer skatten for alle skattytere som oppfyller lovens vilkår. Hensikten med bestemmelsen er å sikre at skattytere med bare minstepensjon, eller med bare mindre inntekter i tillegg til minstepensjon, oppnår skattefrihet. Bestemmelsen innebærer at det ikke skal beregnes skatt eller trygdeavgift når den alminnelige inntekt ikke overstiger 67 000 kroner for enslige og 104 400 kroner for ektepar og registrerte samboere. For skattytere som nevnt i bestemmelsen skal kommuneskatt, fylkesskatt, fellesskatt og trygdeavgift heller ikke overstige 55 pst av inntekten over beløpsgrensene.

Ved lovendringen av 13. juni 1997 nr 60 ble skatteloven § 78 nr 1 gitt et tillegg, slik at bestemmelsens tredje punktum nå lyder:

«Bestemmelsen kommer også til anvendelse overfor skattytere født i 1944 eller tidligere som etter fylte 62 år mottar tilsvarende avtalefestet pensjon i henhold til vedtekter godkjent av vedkommende departement.»

Ved mellomoppgjøret i det statlige tariffområdet og i Kommunenes Sentralforbunds tariffområde pr 1. mai 1997 ble det enighet om tilsvarende utvidelse av ordningen med avtalefestet pensjon som den det var blitt enighet om i privat sektor. Resultatet medførte behov for endringer i lov av 11. juni 1993 nr 64 om avtalefestet pensjon for offentlige tjenestemenn m fl og enkelte andre lover. Forslag til lovendringer ble lagt fram i Ot prp nr 83 (1996-97) og vedtatt ved lov av 19. juni 1997 nr 86. Det ble i denne forbindelse ikke foretatt noen endring av skattebegrensningsregelen i skatteloven § 78 nr 1.

Vedtektene til ordninger med avtalefestet pensjon i privat sektor blir lagt fram for godkjennelse av Sosial- og helsedepartementet. Vedtektene til ordninger med avtalefestet pensjon i offentlig sektor blir ikke lagt fram for tilsvarende godkjennelse av departementet. Skattytere som er omfattet av de sistnevnte ordninger omfattes dermed ikke av skattebegrensningsregelen i § 78 nr 1, slik denne bestemmelsen nå lyder. Etter departementets oppfatning er det uheldig at skattytere i ordninger med avtalefestet pensjon i offentlig sektor ikke skattemessig likebehandles med skattytere i ordninger med avtalefestet pensjon i privat sektor. Departementet foreslår derfor en endring i skatteloven § 78 nr 1, slik at alle skattytere som mottar avtalefestet pensjon, og som for øvrig oppfyller lovens vilkår, vil bli omfattet av skattebegrensningsregelen.

Forslaget fremmes i samråd med Planleggings- og samordningsdepartementet, Kommunal- og arbeidsdepartementet og Sosial- og helsedepartementet.

Det vises til forslag til endring i skatteloven § 78 nr 1. Departementet foreslår at endringen trer i kraft straks og med virkning fra og med inntektsåret 1997.