3 Opplegget for utvalgsundersøkelsen
3.1 Innledning
Som det er redegjort for i avsnitt 5.5, engasjerte Arveavgiftsutvalget Statistisk sentralbyrå våren 1999 til å gjennomføre en spørreundersøkelse hos skifterettene og skattefogdkontorene for å få noe mer utfyllende opplysninger om arv- og gaveoverføringer enn det Arveavgiftsstatistikken kan gi. Statistisk sentralbyrå sendte ut spørreskjemaer til alle 18 skattefogdkontor og alle 87 skifteretter i landet. I tillegg ble et mer detaljert spørreskjema sendt alle skattefogdkontor og et utvalg på ni skifteretter. Disse skjemaene skulle fylles ut for et nærmere beskrevet antall enkeltsaker med vedtaksdato i 1998.
Dette vedlegget presenterer undersøkelsesopplegget som ble benyttet. I avsnitt 2 er Statistisk sentralbyrås retningslinjer gjengitt. Det ble sendt brev med retningslinjer til både skattefogdkontorer og skifteretter.
Avsnitt 3 gjengir brev og spørreskjemaer som ble sendt til skattefogdkontorene. I skjema 1a, jf. figur 3.1, ble det spurt etter generelle opplysninger knyttet til antall arv- og gavemeldinger, ressursbruk mv. Hvert skattefogdkontor skulle fylle ut ett eksemplar av dette skjemaet. Skjema 2, jf. figur 3.2, inneholder spørsmål om enkeltsaker, og hvert skattefogdkontor skulle fylle ut ett eksemplar for hver sak, jf. utvalgsplanen i tabell 3.1.
I avsnitt 4 gjengis brev og spørreskjemaer som ble sendt til skifterettene. Skjema 1b, jf. figur 3.3, ble sendt til alle skifterettene og inneholdt spørsmål om generelle opplysninger knyttet til offentlige skrifter i perioden, ressursbruk mv. Hver skifterett skulle fylle ut ett eksemplar av dette skjemaet. I tillegg fikk et utvalg på ni skifteretter tilsendt skjema 2, jf. tabell 3.2. På samme måte som skattefogdkontorene, skulle disse tilfeldig uttrukne skifterettene svare på spørsmål om enkeltsaker, jf. figur 3.4.
Sentrale resultater fra undersøkelsen er gjengitt i vedlegg 2.
3.2 Generelle retningslinjer for utfylling av spørreskjemaene
Statistisk sentralbyrå utarbeidet et felles skjema med retningslinjer til både skattefogdkontorene og skifterettene. Rettledningen hadde følgende ordlyd:
«Finansdepartementet nedsatte 27. mai 1998 «eit utval som skal greie ut arveavgiftsordninga» (Arveavgiftsutvalget). Leder for utvalget er professor dr. juris. Frederik Zimmer. I forbindelse med utvalgets arbeid, er det nødvendig å innhente en del opplysninger fra landets skattefogder og skifteretter.
Det følger to skjemaer med denne sendingen. Skjema 1 fylles ut av alle skattefogdkontorene og skifterettene i landet., mens skjema 2 fylles ut av alle skattefogdkontorene og et utvalg av skifterettene. Frist for innlevering av skjemaene er 10. mai 1999. Skjemaene skal leses optisk og det er derfor benyttet tallkoder istedenfor beskrivende tekst enkelte steder. Vi ber om at disse kodene benyttes.
I det første skjemaet spørres det etter generelle opplysninger. De respektive embeter/kontorer fyller ut ett eksemplar av skjemaet. Vi ber om at svarene konkretiseres/tallfestes så langt det er mulig. Et omtrentlig tall er bedre enn ikke noe svar. Svarene vi får inn vil ikke bli sammenliknet, men vil bli brukt til å gi oss et bilde av situasjonen.
I det andre skjemaet spørres det etter opplysninger om enkeltsaker. De enkelte skattefogdkontorene og de utvalgte skifterettene fyller ut ett visst antall skjemaer (se Tabell 1 og 2). Dette er en representativ utvalgsundersøkelse, og det er da av stor betydning at retningslinjene for uttrekk av saker følges.
Utvalgsplan skattefogdene
Undersøkelsen omfatter alle arve- og gavemeldinger arkivert i 1998. Den enkelte skattefogd skal trekke ut tilfeldige arve- og gavemeldinger fra arkivet, og opplysningene registreres på skjema 2 (ett skjema for hver sak). Antall saker den enkelte skattefogd skal registrere avhenger av det totale antall saker behandlet i 1998. Tabell 1 viser antall saker som skal registreres av de enkelte skattefogdene og hvilke måneder sakene skal trekkes fra. Kolonne 4 viser startdatoen (etter vedtaksdato) for når sakene skal trekkes ut de enkelte månedene, dvs. det er saker med arkivnummer fra dette tidspunktet hver måned som skal registreres. Skattefogden i f.eks. Østfold (fylke 01) skal til sammen fylle ut 42 skjemaer med arvesaker og 13 skjemaer med gavesaker. Det skal trekkes ut 4 arvesaker fra januar, 3 fra februar 4 fra mars osv. Østfold skal trekke ut 2 gavemeldinger fra januar og en fra hver av de resterende 11 månedene. Videre skal Østfold trekke ut de 4 første arvemeldingene og de 2 første gavemeldingene med arkivnummer fra/etter 01.01.98, de første 3 arvemeldingene og den første arvemeldingen fra 01.02.98, osv.
Tabell 3.1 [Tabell 3.1:] Tabell 1
| 1. kvartal | 2. kvartal | 3. kvartal | 4. kvartal | ||||||||||||||||||||||||
| SkattefogdFylkesnr. og fylke | Arvemeldinger | Gavemeldinger | Startdato | Jan | Feb | Mar | Apr | Mai | Jun | Jul | Aug | Sep | Okt | Nov | Des | ||||||||||||
| A | G | A | G | A | G | A | G | A | G | A | G | A | G | A | G | A | G | A | G | A | G | A | G | ||||
| 01 Østfold | 42 | 13 | 01 | 4 | 2 | 3 | 1 | 4 | 1 | 3 | 1 | 4 | 1 | 3 | 1 | 4 | 1 | 3 | 1 | 4 | 1 | 3 | 1 | 4 | 1 | 3 | 1 |
| 03 Oslo/Akershus | 114 | 37 | 15 | 9 | 4 | 10 | 3 | 9 | 3 | 10 | 3 | 9 | 3 | 10 | 3 | 9 | 3 | 10 | 3 | 9 | 3 | 10 | 3 | 9 | 3 | 10 | 3 |
| 04 Hedmark | 33 | 11 | 01 | 3 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 | 2 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 | 2 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 | 2 | 0 |
| 05 Oppland | 32 | 11 | 15 | 2 | 0 | 3 | 1 | 3 | 1 | 2 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 | 2 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 | 2 | 1 |
| 06 Buskerud | 43 | 14 | 01 | 4 | 2 | 4 | 2 | 4 | 1 | 3 | 1 | 4 | 1 | 3 | 1 | 4 | 1 | 3 | 1 | 4 | 1 | 3 | 1 | 4 | 1 | 3 | 1 |
| 07 Vestfold | 30 | 11 | 15 | 2 | 1 | 3 | 1 | 2 | 1 | 3 | 1 | 2 | 1 | 3 | 1 | 2 | 1 | 3 | 1 | 2 | 1 | 3 | 1 | 2 | 1 | 3 | 0 |
| 08 Telemark | 29 | 9 | 01 | 2 | 1 | 3 | 1 | 2 | 1 | 3 | 1 | 2 | 1 | 3 | 1 | 2 | 1 | 3 | 1 | 2 | 1 | 3 | 0 | 2 | 0 | 2 | 0 |
| 09 Aust-Agder | 15 | 6 | 15 | 1 | 0 | 1 | 1 | 1 | 0 | 2 | 1 | 1 | 0 | 1 | 1 | 1 | 0 | 2 | 1 | 1 | 0 | 1 | 1 | 1 | 0 | 2 | 1 |
| 10 Vest-Agder | 26 | 8 | 01 | 2 | 0 | 2 | 1 | 2 | 1 | 2 | 1 | 2 | 0 | 3 | 1 | 3 | 1 | 2 | 1 | 2 | 0 | 2 | 1 | 2 | 1 | 2 | 0 |
| 11 Rogaland | 52 | 17 | 15 | 4 | 1 | 5 | 2 | 4 | 1 | 4 | 1 | 5 | 2 | 4 | 2 | 4 | 1 | 5 | 2 | 4 | 2 | 4 | 1 | 4 | 1 | 5 | 1 |
| 12 Hordaland | 56 | 19 | 01 | 5 | 2 | 4 | 2 | 5 | 1 | 4 | 2 | 5 | 1 | 5 | 2 | 4 | 2 | 5 | 1 | 4 | 2 | 5 | 2 | 5 | 1 | 5 | 1 |
| 14 Sogn og Fjordane | 21 | 7 | 15 | 2 | 1 | 1 | 0 | 2 | 1 | 2 | 0 | 1 | 0 | 2 | 1 | 2 | 0 | 2 | 1 | 1 | 0 | 2 | 1 | 2 | 1 | 2 | 1 |
| 15 Møre og Romsdal | 47 | 16 | 01 | 4 | 2 | 4 | 1 | 3 | 1 | 4 | 2 | 4 | 1 | 4 | 1 | 4 | 2 | 4 | 1 | 4 | 1 | 4 | 2 | 4 | 1 | 4 | 1 |
| 16 Sør-Trøndelag | 48 | 16 | 15 | 4 | 1 | 4 | 2 | 4 | 1 | 4 | 1 | 4 | 2 | 4 | 1 | 4 | 1 | 4 | 2 | 4 | 1 | 4 | 1 | 4 | 1 | 4 | 2 |
| 17 Nord-Trøndelag | 23 | 8 | 01 | 2 | 1 | 2 | 1 | 2 | 0 | 2 | 1 | 2 | 1 | 2 | 0 | 1 | 1 | 2 | 1 | 2 | 0 | 2 | 1 | 2 | 1 | 2 | 0 |
| 18 Nordland | 34 | 11 | 15 | 3 | 0 | 3 | 1 | 2 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 | 2 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 |
| 19 Troms | 24 | 7 | 01 | 2 | 1 | 2 | 1 | 2 | 0 | 2 | 0 | 2 | 0 | 2 | 1 | 2 | 1 | 2 | 0 | 2 | 0 | 2 | 1 | 2 | 1 | 2 | 1 |
| 20 Finnmark | 7 | 3 | 15 | 1 | 0 | 0 | 0 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 1 | 0 | 1 | 1 | 0 | 0 | 1 | 0 | 1 | 0 |
Utvalgsplan skifterettene
Skifterettene nedenfor er valgt ut tilfeldig. Disse skal fylle ut skjema 2 med opplysninger om offentlige skifter av dødsbo. Ett skjema per sak. Skifterettene starter med den første saken i 1998 (utlodningstidspunkt) og fyller ut fortløpende med antall saker som vist i siste kolonnen i tabell 2.
Tabell 3.2 [Tabell 3.2:] Tabell 2
| Kommunenummer | Skifterett | Antall saker |
| 1805 | Ofoten herredsrett | 7 |
| 1416 | Ytre Sogn sorenskriverembete | 7 |
| 1102 | Sandnes sorenskriverembete | 6 |
| 1221 | Sunnhordland sorenskriverembete | 10 |
| 1601 | Midt-Trøndelag sorenskriverembete | 10 |
| 0706 | Sandefjord sorenskriverembete | 10 |
| 0806 | Skien og Porsgrunn byrett | 10 |
| 0301 | Oslo skifterett | 20 |
| 1201 | Bergen byfogdembete | 20 |
Rettledning for utfylling av spørreskjema 1 og 2
Skjema 1a - kun skattefogdene
Dette skjemaet skal kun fylles ut av skattefogdene, og hver skattefogd skal fylle ut ett skjema hver.
Skjema 1b - kun skifterettene
Dette skjemaet skal kun fylles ut av skifterettene, og hvert kontor skal fylle ut ett skjema hver.
Skjema 2
Bakgrunnsopplysninger
1. Skattefogdkontoret fyller ut de to første feltene med fylkesnummeret (to siffer) til kontoret (for riktig kode se også tabell 1 ovenfor), skifteretten fyller ut de fire feltene med kommunenummeret hvor retten ligger.
2. Sett en A i feltet hvis det er en arvesak, en G hvis det er en gavesak (kun A er aktuell for skifteretten).
3. Saksnummer som hver sak får tildelt. Skattefogdene utelater den første bokstaven (A eller G). Skifterettene utelater bindestreken mellom årstall og den fortløpende nummereringen. Legg inn ledende nuller. Eks.: Saksnummer «93-865» skrives «9300865».
4. Rådighetsdatoen/dødsdatoen bestemmes av dødsdatoen til arvelater ev. lengstlevende arvelater i uskiftet bo. For gaver/forskudd på arv regnes den datoen da ytelsen fant sted.
5. Vedtaksdato/utlodningstidspunkt
6. Givers/arvelaters fødselsnummer, 11 siffer.
7.10. Sett kryss i riktig boks.
Opplysninger om boet/gaven
11. Verdien av arv/gaven fordeles på formuesgjenstander, og metoden (koden) for verdsetting av hver enkelt formuesgjenstand angis.
For skattefogdene: De alternative formuesgjenstandene er de samme som er oppgitt på arve- og gavemeldingene.
For skifterettene: Formuesgjenstandene må grupperes som best etter listen. Verdsettingen skal være som på utlodningstidspunkt. Verdsettingsalternativene 6 og 10-15 vil bare i sjeldne tilfeller passe for skifterettene.
Koder for verdsetting:
1 =Påstand, ikke dokumentert (arvingens påstand, verdsettelse i skiftesamling eller bobestyrers verdsetting der verdien ikke er dokumentert på annet vis).
2 =Pålydende (bankkonti etc.)
3 =Takst (f.eks. godkjent takstmann eller tilsvarende skiftetakst)
4 =Landbrukseiendom etter åsetetakst, jf. arveavgiftsloven § 14
5 =Skjønn (saksbehandlers skjønn, bobestyrers skjønn, antatt salgsverdi)
6 =Rettslig skjønn (f.eks. etter tvist eller etter arveavgiftsloven § 37)
7 =Salgssum
8 =Børskurs, annen notering (f.eks. aksjer, obligasjoner)
9 =Ikke børsnoterte aksjer, jf. arveloven § 11A
10 =Likningsverdi
11 =Likningsverdi multiplisert med 2
12 =Likningsverdi multiplisert med 3
13 =Likningsverdi multiplisert med 4
14 =Likningsverdi multiplisert med 5
15 =Brannforsikringssum
16 =Annet
12. Fordelingen av boet/gaven på mottakerne.
- Kolonnen «mottaker» fylles ut med fødselsnummeret (11 siffer) til alle arvingene/gavemottakerne. Hvis det skulle være mer enn 12 mottakere kan tabellen kopieres over på eget ark og resten føres der.
- Det respektive slektskapsforhold/sivil status føres i den neste kolonnen ved å angi den rette koden. Kodene er:
1 = Ektefelle/registrert partner
2 = Samboer
3 = Forelder
4 = Barn
5 = Søsken
6 = Barnebarn, andre slektninger
7 = Andre mottakere
- I den tredje kolonnen fordeles arve-/gavebeløpet på de ulike mottakerne.
- I fjerde kolonne føres tidligere utdelt beløp opp.
- I femte kolonne legges de to foregående kolonnene sammen.
- Kolonnen «avkall på arv» fylles bare ut hvis dette har forekommet. Det er tre koder å velge mellom:
1 = personen har gitt avkall på hele arven
2 = personen har gitt avkall på deler av arven
3 = personen har mottatt som følge av avkall på arv
- Strengt tatt er ikke en person som gir avkall på hele arven lenger en mottager, men det er viktig at disse også føres opp slik at det totale omfanget av avkall på arv kan kartlegges.
13. Arv og gaver til allmennyttige organisasjoner (ikke avgiftspliktige). Fyll inn hvordan arven eller gaven er fordelt på ulike typer allmennyttige organisasjoner.
14. Antall nye mottakere i et bo hvor en eller flere av de opprinnelige mottakerne har gitt avkall på arv.
15. Samlet beløp som er gitt videre som følge av avkall på arv (verdien på arven til de under spm. 12)»
3.3 Skattefogdkontorene
3.3.1 Brev fra Skattedirektoratet til samtlige skattefogder av 3. mars 1999
Undersøkelse for offentlige utvalg om arveavgift
Vi viser til vedlagte brev fra Finansdepartementet av 27.01.99.
Finansdepartementet har oppnevnt et utvalg som har i oppgave å utrede fremtidig arveavgiftsordning. For å få et best mulig utredningsgrunnlag ønsker utvalget å samle inn data ut over det som finnes i arveavgiftssystemet. Utvalget har i denne forbindelse tatt kontakt med Statistisk sentralbyrå som vil forestå tilrettelegging og praktisk gjennomføring av en undersøkelse om enkelte forhold knyttet til fastsettelse av arveavgift.
Som det fremgår av brevet fra Finansdepartementet vil Statistisk sentralbyrå ta direkte kontakt med det enkelte skattefogdkontor og be dem besvare et sett spørsmål knyttet til et utvalg ferdigbehandlede avgiftsskjemaer. Undersøkelsen vil finne sted i løpet av første halvår 1999. Skattedirektoratet vil med dette anmode skattefogdkontorene om å besvare spørsmålene fra utvalget etter beste evne.
3.3.2 Brev fra Statistisk sentralbyrå til landets skattefogder av 13. april 1999
Undersøkelse av arv og gaver
Regjeringen nedsatte i mai 1998 et utvalg som skal utrede arveavgiftsordningen. Utvalget har funnet det nødvendig å innhente en del opplysninger ut over det som allerede er tilgjengelig om arv og gaver. Statistisk sentralbyrå (SSB) vil på oppdrag av utvalget innhente den nødvendige informasjonen på vedlagte skjema. SSB viser her til brev fra Skattedirektoratet datert 03.03.99.
Med vårt brev følger spørreskjemaer med rettledning for utfylling. Skjema 1a skal gi en oversikt over behandlede saker. Skjema 2 fylles ut med opplysninger fra et bestemt antall enkeltsaker som ble ferdigbehandlet i 1998 (ett skjema for hver sak), jf. rettledningen tabell 1. Det er viktig å lese rettledningen nøye før utfylling, og SSB håper den vil være til hjelp.
Frist for utfylling og tilbakesending av skjemaene er satt til 10. mai 1999.
Har du spørsmål til utfyllingen er du velkommen til å ringe Siv Irene Pedersen på telefon 62 88 55 53 eller Erik Breivik på telefon 62 88 52 44.
Vi ser fram til et godt samarbeide.
Figur 3.1 Skjema 1a til skattefogdkontorene
Figur 3.2 Skjema 2 til skattefogdkontorene
3.4 Skifterettene
3.4.1 Brev fra Det kongelige Justis- og politidepartement til skifterettene av 23. mars 1999
Spørreundersøkelse i regi av Arveavgiftsutvalget
Justisdepartementet er kontaktet av Arveavgiftsutvalget vedrørende spørreundersøkelsen utvalget vil gjennomføre ved skifterettene.
Arveavgiftsutvalget ble oppnevnt 27.05.1998 og skal avgi sin utredning innen 01.12.1999. Mandatet innebærer at utvalget skal vurdere arveavgiften på et bredt grunnlag, inkludert satsstruktur, fribeløp, arveavgiftsgrunnlaget og verdsetting av arveavgiftsgrunnlaget. Det eksisterende datagrunnlaget om fordelingen av arv i befolkningen er mangelfullt og utvalget ønsker derfor å innhente ytterligere opplysninger.
Undersøkelsen skal gjennomføres av Statistisk sentralbyrå som en spørreundersøkelse ved skattefogdkontorene og skifterettene. Dette innebærer at alle skifterettene vil motta et spørreskjema hvor målet bl a er å få kartlagt bruken av testament, uskifte og offentlig skifte. I tillegg vil det være spørsmål knyttet til arveavgift ved offentlig skifte. Dessuten vil 10 skifteretter få et tilleggsskjema hvor det bes om ytterligere opplysninger knyttet til et visst antall enkeltsaker. Det vil bli utarbeidet veiledning og oppgitt kontaktpersoner så vel i Statistisk sentralbyrå som i Finansdepartementet.
Materialet skal danne grunnlag for endringer i regelverket. Dette vil på sikt også være en fordel for skifterettene. Justisdepartementet håper derfor at skifterettene vil stille seg positivt til å bidra i dette arbeidet. Det vises for øvrig til vedlagte brev fra justitiarius Anne Cathrine Frøstrup, som er medlem av utvalget.
3.4.2 Brev fra Statistisk sentralbyrå til landets skifteretter av 13. april 1999
Undersøkelse av arv og gaver
Regjeringen nedsatte i mai 1998 et utvalg som skal utrede arveavgiftsordningen. Utvalget har funnet det nødvendig å innhente en del opplysninger ut over de som allerede er tilgjengelige om arv og gaver. Statistisk sentralbyrå (SSB) vil på oppdrag fra utvalget innhente den nødvendige informasjonen på vedlagte skjema. SSB viser her til brev fra Justisdepartementet datert 23.03.99.
Med vårt brev følger spørreskjemaer med rettledning for utfylling. Skjema 1b skal fylles ut av alle landets skifteretter. Skjema 2 skal kun fylles ut for et utvalg av skifteretter, jf. rettledningen tabell 2. Det er viktig å lese rettledningen nøye før utfylling, og SSB håper den vil være til hjelp.
Frist for utfylling og tilbakesending av skjemaene er satt til 10. mai 1999.
Har du spørsmål til utfyllingen, er du velkommen til å ringe Siv Irene Pedersen på telefon 62 88 55 53 eller Erik Breivik på telefon 62 88 52 44.
Vi ser fram til et godt samarbeide.
Figur 3.4 Skjema 1b til skifterettene
Figur 3.5 Skjema 2 til skifterettene
