Markedet for en avgiftspliktig tjeneste (for eksempel advokattjeneste)

Dagens merverdiavgiftssystem:

Kostnadene ved kommunal produksjon vil være høyere enn ved privat produksjon fordi kommunen ikke kan trekke fra merverdiavgift av vareinnsatsen (aV). Ved omsetning fra den private til kommunen sentralt, påløper det merverdiavgift på hele leveransen. Konkurransevridningen som følge av merverdiavgiften i favør av kommunal produksjon blir da differansen mellom prisen ved privat produksjon og prisen ved kommunal produksjon: P_P-P_E=(1+a)(V+T)-((1+a)V+T)=aT.

Utvidet merverdiavgiftsplikt for kommunale virksomheter:

Merverdiavgiften kan fradragsføres for både den kommunale og den private produsenten. Merverdiavgiften gir dermed like kostnader i de to alternative produksjonsmåtene. Kommunen må betale merverdiavgift ved kjøp fra begge virksomhetene. Konkurransevridning i favør av kommunal produksjon faller bort: P_P-P_K=0.

Generell kompensasjon/fradragsrett for kommunen:

Kommunen som produsent får tilbakeført merverdiavgiften på vareinnsatsen, enten gjennom fradragsrett eller kompensasjon. En privat produsent har fradragsrett for inngående merverdiavgift, men må beregne merverdiavgift ved omsetning til kommunen. Kommunen får imidlertid fradragsført eller kompensert for denne merverdiavgiften. Konkurransevridningen i favør av kommunal produksjon faller dermed bort: P_P-P_E=0.

Begrenset kompensasjonsordning:

Den kommunale produsenten får kompensasjon for en sjablonmessig fastsatt andel som gjenspeiler tjenesteelementet av anskaffelser som omfattes av den begrensede kompensasjonsordningen i V. Den private produsenten er avgiftspliktig på ordinær måte og får trukket fra hele merverdiavgiften på anskaffelsene. Den private produsenten fakturerer kommunen for tjenesten inklusive merverdiavgift. Kommunen får kompensasjon for merverdiavgiften på tjenesteelementet av leveransen T og for tjenestedelen av de leveranser som omfattes av den begrensede kompensasjonsordningen i V. På denne måten blir sluttprisen for kommunen den samme ved egenproduksjon som ved kjøp fra privat produsent og konkurransevridningene fjernes: P_P-P_E=0. Dette forutsetter blant annet at de sjablonmessig fastsatte tjenesteandelene nøyaktig gjenspeiler tjenesteelementet i leveransene av de tjenester som omfattes av ordningen.

Markedet for en ikke-avgiftspliktig tjeneste (omsorgstjenester på sykehjem)

Dagens merverdiavgiftssystem:

Siden både kommunal og privat produksjon er utenfor merverdiavgiftssystemet, vil ingen av dem ha fradragsrett for inngående merverdiavgift. Konkurransevridninger i favør av kommunal produksjon blir i dette tilfellet: P_P-P_E=0.

Utvidet merverdiavgiftsplikt for kommunale virksomheter:

En løsning med utvidet merverdiavgiftsplikt antas her å innebære at kommunal virksomhet innrettes slik at de utgjør egne avgiftssubjekter og blir avgiftspliktige. For en tjeneste som i følge merverdiavgiftsloven er unntatt fra avgiftsplikten, vil en slik løsning ikke få noen betydning. Situasjonen blir dermed som i dagens merverdiavgiftssystem som framstilt ovenfor.

Generell kompensasjon/fradragsrett for kommunen:

Med generell kompensasjon eller fradragsrett for merverdiavgift for kommunen, vil det ved kommunal produksjon ikke betales inngående merverdiavgift av vareinnsatsen. En privat produsent får imidlertid ikke slik kompensasjon eller fradragsrett. Ved omsetning til kommunen som bestiller, vil avgiften inngå i prisen som skjult avgift. Kompensasjon eller fradragsrett gir en ny konkurransevridning mellom kommunal produksjon og kjøp fra private for tjenester uten avgiftsplikt. Konkurransevridningen i favør av kommunal produksjon vil dermed bli: P_P-P_E=(1+a)V+T-(V+T)=aV.

Begrenset kompensasjonsordning:

Den kommunale produsenten får kompensasjon for en sjablonmessig fastsatt andel som gjenspeiler tjenesteelementet av den andel av V som består av tjenestekjøp som omfattes av den begrensede kompensasjonsordningen. En privat produsent som ikke omfattes av kompensasjonsordningen får ikke slik kompensasjon. Dette gir seg utslag i høyere sluttpris til kommunen fra den private produsenten. En begrenset kompensasjonsordning gir en konkurransevridning mellom kommunal produksjon og kjøp fra private. Konkurransevridningen er: P_P-P_E=(1+a)V+T-(1+a)V-T+tsaV=tsaV.

Markedet for en avgiftspliktig tjeneste

Dagens merverdiavgiftssystem:

I dette tilfellet gis det et offentlig tilskudd og brukeren betaler resten av kostnadene som egenandel. Denne egenandelen blir da pris til bruker. Når tjenesten som omsettes i dette markedet er avgiftspliktig, vil egenbetaling fra brukeren bli avgiftsbelagt. Dette gjelder ved kjøp fra både kommunal og privat produsent. I et slikt tilfelle vil også den kommunale produsenten bli avgiftspliktig for sin omsetning til andre. Etter gjeldende regler vil den kommunale produsenten også bli avgiftspliktig for sin egenproduksjon hvis omsetning av tjenesten til andre overstiger 20 prosent, som beskrevet i kapittel 6.3.2.1. Da oppnår den kommunale produsenten full fradragsrett for inngående merverdiavgift.

I et slikt tilfelle vil konkurransevridningene fjernes, ved at den kommunale produsenten blir avgiftspliktig på linje med en privat virksomhet: B_P-B_E=0. En kommunal produsent som produserer en tjeneste som er avgiftspliktig og omsetter denne tjenesten, vil uansett komme inn under merverdiavgiftsloven. De aktuelle løsningene som avgiftsplikt, generell kompensasjonsordning eller fradragsrett og begrenset kompensasjonsordning, vil ikke påvirke dette. Det vil ikke oppstå noen konkurransevidninger i disse tilfellene.

Markedet for en ikke-avgiftspliktig tjeneste (for eksempel barnehage)

Dagens merverdiavgiftssystem:

Det vil ikke være fradrag for inngående merverdiavgift verken i kommunal eller privat produksjon. Dette skiller seg ikke fra situasjonen uten brukerbetaling. Siden det her gjelder markedet for en ikke-avgiftspliktig tjeneste, skal det heller ikke beregnes merverdiavgift ved omsetning til bruker. Imidlertid blir det kommunale tilskuddet trukket fra. Det er ingen konkurransevridning som følge av merverdiavgiften mellom kommunal og privat produksjon av ikke-avgiftspliktige tjenester: B_P-B_E=0.

Utvidet merverdiavgiftsplikt for kommunale virksomheter:

Siden det omsettes en tjeneste som er unntatt fra merverdiavgift, vil utvidet avgiftsplikt for kommunale virksomheter gi samme resultat som dagens merverdiavgiftssystem, som omtalt ovenfor.

Generell kompensasjon/fradragsrett for kommunen:

Den kommunale produsenten får her kompensert eller fradragsført merverdiavgiften på alle anskaffelser, noe den private produsenten ikke får. Det blir ikke beregnet merverdiavgift ved omsetning til bruker, men det kommunale tilskuddet kommer til fradrag. Konkurransevridningen til fordel for kommunal produksjon blir da merverdiavgiften av vareinnsatsen: B_P-B_E=0(1+a)V+T-S-(V+T-S)=aV.

Begrenset kompensasjonsordning:

Den kommunale produsenten blir kompensert for merverdiavgiften på tjenesteelementet i leveranser av tjenester som omfattes av en begrenset kompensasjonsordning. En privat produsent som ikke omfattes av kompensasjonsordningen får ingen kompensasjon. Ved omsetning til bruker påløper det ikke merverdiavgift, men det kommunale tilskuddet blir trukket fra. Konkurransevridningen til fordel for kommunal produksjon blir da:

B_P-B_E=0(1+a)V+T-S-((1+a)V+T-tsaV-S)=tsaV.