Lov 21. juli 1894 nr. 5 om delvis Omordning af det civile Embedsværk

Til § 5

Bestemmelsen foreslås opphevet. Første ledd første punktumer videreført i ny skattebetalingslov § 2-2. Annet punktumer videreført i ny skattebetalingslov § 2-1.

Annet ledd er overflødig. Regler om skattefogdkontorenes regnskapsføring følger de alminnelige regler om regnskapsføring i staten, jf. Reglement for økonomistyring i staten og Bestemmelser om økonomistyring i staten, begge fastsatt 12. desember 2003. Det er ikke nødvendig å lovhjemle departementets adgang til å gi slike regler.

Tredje ledd første punktumer delvis videreført i ny skattebetalingslov § 1-3. For de krav som den nye skattebetalingsloven gjelder for, vil det ikke lenger være behov for en slik bestemmelse da loven gjelder for slike krav direkte, jf. § 1-1 annet ledd. Annet punktumvidereføres i ny skattebetalingslov § 14-3 første ledd første punktum.

Lov 19. mai 1933 nr. 11 om særavgifter

Til § 1

Første punktum er endret ved at ordet «oppkreving» er tatt ut. Regler om innkreving av særavgifter følger av ny skattebetalingslov.

Annet punktum gir departementet myndighet til å gi regler om bankers plikt til å avvise betalingsoppdrag med mangelfulle opplysninger. Bestemmelsen er videreført i ny skattebetalingslov § 9-1 annet ledd og kan derfor oppheves.

Til § 4

Første ledd første punktumer endret ved at det er tatt inn en bestemmelse om at registrert eier av kjøretøyet er subjekt for kravet. Ansvaret for registrert eier fulgte tidligere av annet ledd . Tredje punktum er endret i slik at nedsettelse eller frafall av avgift etter bestemmelsen kun skal skje av grunner knyttet til fastsettelsen av kravet. Forslaget til ny skattebetalingslov § 15-1 viderefører bestemmelsen når det er omstendigheter knyttet til skyldnerens personlige forhold som betinger nedsettelsen.

Ansvarsbestemmelsen i annet ledder delvis videreført i første ledd, jf. merknaden ovenfor. Ansvaret for bruker av kjøretøyet er regulert i ny skattebetalingslov § 16-41.

Det følger av tredje ledd at ved urettmessig bruk av merket mineralolje får bestemmelsene om stansning i motorkjøretøy- og båtavgiftsloven § 5 første til tredje ledd tilsvarende anvendelse. Bestemmelsen er flyttet til skattebetalingsloven § 14-11 og gjelder direkte for bruk av merket mineralolje. Tredje ledd blir dermed overflødig, og kan oppheves.

Til § 5

Etter første leddskal de regler som gjelder for innkreving av formues- og inntektsskatt til staten gjelde tilsvarende for særavgiftene som omfattes av særavgiftsloven. Reglene har imidlertid i praksis ikke vært brukt på særavgiftene. I og med at særavgiftene nå vil bli direkte omfattet av den nye skattebetalingsloven, jf. lovutkastet § 1-1 annet ledd, er henvisningen overflødig og første ledd kan dermed oppheves.

Etter annet leddkan departementet i forskrift fastsette nærmere regler om renter. Bestemmelsen erstattes av reglene om renter i ny skattebetalingslov kapittel 11, og annet ledd kan derfor oppheves.

Til §§ 6 til 8

Som følge av at § 5 foreslås opphevet, kan gjeldende §§ 6 til 8 flyttes fram og blir dermed §§ 5 til 7. Det foreslås ingen endringer i nevnte bestemmelser.

Lov 27. juni 1947 nr. 9 om tiltak for å fremme sysselsetting

Til § 35 første ledd

Henvisningen til skattebetalingslovens regler om utleggstrekk og inndrivelse er på bakgrunn av innspill fra Sosialdepartementet (nå Arbeids- og sosialdepartementet) endret til bidragsinnkrevingsloven § 8.

Lov 19. juni 1959 nr. 2 om avgifter vedrørende motorkjøretøyer og båter

Til § 1

Første ledd første punktum har regler om at Kongen fastsetter nærmere regler om beregning og oppkreving, herunder kontroll, når det er besluttet at det skal ilegges avgifter som omfattes av loven. Innkrevingsregler (oppkreving) om avgifter etter loven vil følge av ny skattebetalingslov, jf. lovutkastet § 1 annet ledd bokstav h. For øvrig er ordlyden i lovteksten oppdatert uten at dette er ment å innebære materielle endringer. Annet punktumer ikke videreført da slike regler følger av ny skattebetalingslov § 9-1 annet ledd.

Til § 5

Første til tredje leddsom har regler om stansning av kjøretøy, foreslås opphevet. Bestemmelsene er videreført i utkastet til ny skattebetalingslov § 14-11.

Fjerde ledd om renter erstattes av bestemmelsene i skattebetalingsloven kapittel 11. Bestemmelsen foreslås derfor opphevet.

Etter femte ledd er krav på motorkjøretøy- og båtavgifter tvangsgrunnlag for utlegg. I utkastet til ny skattebetalingslov § 14-1 er det bestemt at skatte- og avgiftskrav er tvangsgrunnlag for utlegg. Dette vil også omfatte krav etter motor- og båtavgiftsloven, og femte ledd foreslås derfor opphevet.

Etter sjette ledd skal paragrafen også komme til anvendelse på forhøyet avgift etter §§ 3 og 4. I utkastet til ny skattebetalingslov er det lagt til grunn at lovens regler om skatte- og avgiftskrav også gjelder forhøyet avgift etter §§ 3 og 4, jf. § 1-1 tredje ledd bokstav b. Sjette ledd foreslås derfor opphevet.

Til § 5a

Bestemmelsen videreføres i ny skattebetalingslov § 2-7, og kan derfor oppheves.

Til § 6 annet ledd

Bestemmelsen om solidarisk ansvar for erververen ved overdragelse er videreført i ny skattebetalingslov § 16-40, og foreslås derfor opphevet.

Til § 7 fjerde ledd siste punktum

Etter ligningsloven § 3-13 nr. 2 bokstav a er taushetsplikten for personer knyttet til ligningsforvaltningen ikke til hinder for at opplysninger kan gis til offentlige myndigheter som har bruk for dem i sitt arbeid med skatt, toll, avgifter mv. Dette må også omfatte innkrevingsmyndighetens arbeid med innkrevingen, og bestemmelsen er dermed overflødig.

Lov 19. juni 1964 nr. 14 om avgift på arv og visse gaver

Til § 19A Fradrag for dokumentavgift ved overtakelse av fast næringseiendom

Som følge av at § 20 kan oppheves foreslås det at gjeldende § 19A blir ny § 20.

Til § 20 Forfallstid

Regler om forfall for arveavgift er tatt inn i ny skattebetalingslov § 10-31 og viderefører gjeldende rett. Bestemmelsen foreslås derfor opphevet.

Tredje ledd første punktumvidereføres i ny § 21 i arveavgiftsloven.

Til § 21 Foreløpig fastsettelse og utsettelse med avgiftsberegningen

Gjeldende § 21 er videreført i ny skattebetalingslov § 10-31 tredje ledd. Ny § 21 viderefører arveavgiftsloven § 20 tredje ledd første punktum. § 20 tredje ledd annet punktum er videreført i ny skattebetalingslov § 10-31 fjerde ledd. Henvisningen i gjeldende § 20 tredje ledd første punktum til «de foregående ledd» er endret til skattebetalingsloven § 10-31 første og annet ledd, som viderefører arveavgiftsloven § 20 første og annet ledd.

Til § 22 Renter

Gjeldende § 22 foreslås opphevet. Regler om renter erstattes av reglene om renter i ny skattebetalingslov kapittel 11.

Til § 23 Avgiftsmyndighetens oppgaver

Bestemmelsen er endret slik at den ikke lenger regulerer innkreving av arveavgift. Skattefogdkontorenes ansvar for innkreving av arveavgift følger av ny skattebetalingslov § 2-2 annet ledd.

Til § 32 Ansvaret for betalingen

Gjeldende § 32 foreslås opphevet. Bestemmelsen er videreført uten endringer i ny skattebetalingslov § 16-31.

Til § 33 Innbetaling. Tvangsfullbyrdelse

Gjeldende § 33 første og annet ledd foreslås flyttet og blir første og annet ledd i § 32. Henvisningen i gjeldende § 33 første ledd er endret til skattebetalingsloven § 10-31 tredje ledd som viderefører gjeldende § 21 i arveavgiftsloven.

Tredje leddforeslås opphevet. Første punktumer videreført i ny skattebetalingslov § 10-1. Annet punktumer videreført i ny skattebetalingslov §§ 14-1. Bestemmelsen i § 14-1 gjelder også for saksomkostninger og ansvarskrav, jf. henholdsvis ny skattebetalingslov § 1-1 tredje ledd bokstav a og § 16-1 annet ledd.

Fjerde ledder videreført i ny skattebetalingslov § 9-1 annet ledd, og foreslås derfor opphevet.

Til § 33 a Foreldelse

Bestemmelsen foreslås opphevet. Første ledd første punktumom at krav på arveavgift foreldes etter 10 år er videreført i ny skattebetalingslov § 12-1 fjerde ledd. Annet punktumer videreført i ny skattebetalingslov § 12-1 tredje ledd annet punktum.

Annet ledder videreført i ny skattebetalingslov § 12-2 tredje ledd tredje punktum.

Tredje leddom at krav på renter etter § 22 ikke foreldes før selve avgiftskravet er foreldet, er videreført i ny skattebetalingslov § 12-1 femte ledd.

Til § 43 Mulkt for forsømt opplysningsplikt.

Reglene i ny skattebetalingsloven vil gjelde for mulkt ilagt med hjemmel i bestemmelsen, jf. lovutkastet § 1-1 tredje ledd bokstav c. At kravet er tvangsgrunnlag for utlegg følger av ny skattebetalingslov § 14-1. Regelen i annet punktumom at mulkt er tvangsgrunnlag blir da overflødig.

Til § 46 Nedsettelse av avgift m.v.

Arveavgiftsloven § 46 annet ledd åpner for lempning både av hensyn til skyldneren og av grunner knyttet til fastsettelsen av kravet.

Forslaget til ny skattebetalingslov § 15-1 viderefører bestemmelsen når det er omstendigheter knyttet til skyldnerens personlige forhold som betinger nedsettelsen. Bestemmelsen er endret slik at nedsettelse etter arveavgiftsloven begrenses til situasjoner hvor grunner knyttet til fastsettelsen av kravet taler for det.

I Bestemmelser om økonomistyring i staten 12. desember 2003 punkt 5.4.2 og 5.4.4 er det gitt regler om utgiftsføring (berostillelse og avskriving) som bør gjelde tilsvarende for skatte- og avgiftskrav. Tredje ledd foreslås derfor opphevet.

Lov 18. juni 1965 nr. 4 (vegtrafikkloven)

Til § 38

Det følger av vegtrafikkloven § 38 annet ledd tredje punktum at ved kommunal håndheving etter § 8 første ledd og § 31 a annet ledd kan tilleggsavgift og gebyrer innkreves av kommunekassereren etter reglene for innkreving av skatt. Departementet legger til grunn at dette må forstås som en henvisning til reglene om tvangsinnfordring i skattebetalingsloven §§ 32, 33, 34 og 36. De gjeldende bestemmelser er videreført i ny skattebetalingslov kapittel 13 og 14. I kapittel 14 er det reglene om utleggstrekk og utleggspant som er aktuelle, og henvisningen er begrenset til disse bestemmelsene.

Lov 10. juni 1966 nr. 5 om toll (tolloven)

Til § 9

Første leddbestemmer at tollvesenet skal kreve inn toll. Begrepet «kreve inn» omfatter tollvesenets oppgave som avgiftsmyndighet, det vil si oppgaven med fastsettelse mv., og innkrevingsoppgaven. Når det gjelder innkrevingsoppgaven reguleres denne av ny skattebetalingslov § 2-6. Ordlyden er endret slik at tolloven § 9 første ledd kun regulerer oppgavene med beregning og fastsetting. Tilsvarende endring er gjort i tolloven § 9 annet ledd.

Tredje ledd om at krav på toll, herunder renter, godtgjørelser og omkostninger etter tolloven, er tvangsgrunnlag for utlegg er videreført i ny skattebetalingslov § 14-1. Bestemmelsen foreslås derfor opphevet.

Etter fjerde ledd er også et regresskrav på grunn av innfrielse av tollvesenets krav, tvangsgrunnlag for utlegg. Bestemmelsen gjelder for krav på toll og andre innførselsavgifter, blant annet merverdiavgift og særavgifter. Avgiftsplikten inntrer overfor vareeieren på innførselstidspunktet. I mange tilfeller har vareeieren en speditør til å fortolle varen. Dersom vareeieren ikke har tollkreditt, vil speditøren enten måtte betale varen kontant ved fortollingen eller ved samlet oppgjør påfølgende dag (dagsoppgjør). Tolloven § 9 fjerde ledd har primært vært knyttet opp mot speditørbransjen, som en sikkerhet for de speditører som legger ut for innførselsavgiftene uten å få dette forhåndsbetalt fra sine kunder. Speditøren vil her få særlig tvangsgrunnlag overfor vareeieren på samme måte som tollvesenet ville hatt dersom kravet ikke var blitt betalt.

Departementets inntrykk er at bestemmelsen ikke benyttes, og at den heller ikke er særlig kjent. Speditørene sender som den store hovedregelen ubetalte krav til inkasso eller forsøker å tvangsinnfordre dem på andre måter.

Departementet foreslår at denne ordningen ikke videreføres. Det vises til at regresskrav etter ny skattebetalingslov § 16-1 tredje ledd ikke er gitt en tilsvarende gunstig stilling. Departementet foreslår at tolloven § 9 fjerde ledd oppheves og foreslår heller ikke å videreføre bestemmelsen i ny skattebetalingslov.

Femte leddhar regler om renter for toll. Bestemmelsen videreføres i bestemmelsene i kapittel 11 i ny skattbetalingslov og foreslås derfor opphevet.

Sjette ledder videreført i ny skattebetalingslov § 9-1 annet ledd og foreslås derfor opphevet.

Til § 30

Reglene om gjennomføring av tvangssalg er videreført i ny skattebetalingslov § 14-10. Gjeldende annet og tredje ledd er i samsvar med dette erstattet av en henvisning i annet ledd til at varene kan selges etter reglene i skattebetalingsloven § 14-10.

Toll- og avgiftsplikten knytter seg til vareeieren på innførselstidspunktet. Ordlyden i tolloven § 30 knytter innhentingsretten til selve varen. Dette innebærer at tollvesenet kan innhente varer og tvangsselge dem selv om varene er overdratt. I praksis er det imidlertid lagt til grunn at innhentings- og salgsretten kan ekstingveres, enten etter godtroervervsloven direkte eller etter prinsippene i denne. Departementet foreslår at det fremgår uttrykkelig av loven at godtroervervsloven gjelder tilsvarende, jf. forslaget til nytt tredje ledd.

Til § 35

Bestemmelsen hjemler i dag blant annet tollkredittordningen, som er foreslått inntatt i ny skattebetalingslov § 14-20. Det er likevel nødvendig å fastsette regler om bruk av tollkredittordningen, prosedyrer ved deklarering osv. Første ledd første punktum er utformet for å dekke dette. Annet punktumgir hjemmel for å kreve gebyr ved bruk av tollkreditten, og viderefører gjeldende rett.

Annet leddviderefører avsnitt 5.5.1 femte ledd i forskrift 15. desember 1967 nr. 8962 (tollovforskriften).

Til § 47

Som i § 30 foreslår departementet at annet ledd første punktum og tredje ledd første punktum viser til de foreslåtte bestemmelsene om tvangssalg i ny skattebetalingslov § 14-10 . Annet ledd annet til fjerde punktum og tredje ledd tredje og fjerde punktum erstattes av ny skattebetalingslov § 14-10. Gjeldende tredje ledd siste punktum videreføres i tredje ledd tredje punktum.

Til § 53

Som i § 30 foreslår departementet at annet punktum viser til de foreslåtte bestemmelsene om tvangssalg i ny skattebetalingslov § 14-10. Tredje til femte punktum kan da oppheves.

Til § 58

Gjeldende første ledd første punktum pålegger betalingsplikt for vareeier eller den som har opptrådt på hans vegne og som fremdeles har varen i sin besittelse. Så lenge kravet ikke er foreldet, følger dette også av alminnelige pengekravsrettslige regler. Annet punktuminnebærer en begrensning i forhold til de alminnelige foreldelsesreglene ved at kravet må fremsettes innen tre år etter fortolling. Etter de ordinære foreldelsesreglene ville kravet i mange tilfeller kunne fremsettes senere enn dette som følge av tilleggsfristene i foreldelsesloven. Til gjengjeld må bestemmelsen forstås slik at foreldelse avbrytes når kravet fremsettes innen fristen. Det vil i tilfelle løpe en ny foreldelsesfrist fra det tidspunktet kravet ble fremsatt.

Annet ledd første punktumforskyver utgangspunktet for fristen når det ved uaktsomhet eller forsett hos vareeieren eller noen som representerer ham, er gitt uriktige eller mangelfulle opplysninger, eller når varen er innført uten at fortolling har funnet sted. Fristen er da tre år fra det tidspunkt tollvesenet oppdaget feilen, men etter annet punktum må dette kravet i alle tilfeller fremsettes innen 10 år etter innførselstidspunktet.

Gjeldende lovtekst fokuserer på betalingsplikten og at kravet skal fremsettes. Regelen har en side til reglene om foreldelse og skulle systematisk dermed høre hjemme i kapittel 12 i ny skattebetalingslov som har regler om foreldelse. Tilsvarende regler for skattekrav fokuserer på adgangen for fastsettingsorganet til å treffe vedtak om endring, etterberegning og skjønnsfastsettelse. Indirekte ligger det i dette at dersom det ikke foreligger adgang til å treffe slikt vedtak, kan kravet ikke fremmes selv om det etter de alminnelige foreldelsesregler ikke er foreldet. Tilsvarende kan kravet fremmes dersom det er adgang til å treffe vedtak om endring eller lignende selv om kravet er foreldet etter de alminnelige foreldelsesregler.

Departementet foreslår at ordlyden omformuleres slik at tollvesenets adgang til å treffe vedtak om endring i disse tilfeller fremgår av bestemmelsen. Det vises til tilsvarende bestemmelser i blant annet merverdiavgiftsloven kapittel 13 og ligningsloven kapittel 9.

Til § 59

Bestemmelsen regulerer tilbakebetaling av toll når det ved fortollingen er beregnet for lite toll. Forslagene til endringer i ordlyden har samme begrunnelse som forslaget til endring av tolloven § 58.

Til § 72

Som i § 30 foreslår departementet at annet ledd annet punktum viser til de foreslåtte bestemmelsene om tvangssalg i ny skattebetalingslov § 14-10. Annet ledd tredje til femte punktum kan da oppheves.

Til § 74

Som i § 30 foreslår departementet at annet ledd annet punktum viser til de foreslåtte bestemmelsene om tvangssalg i ny skattebetalingslov § 14-10. Tredje og fjerde punktum kan da oppheves.

Lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift

Til § 24

Tredje ledd første punktumom at tilgodebeløp etter merverdiavgiftsloven § 24 første ledd skal tilbakebetales innen tre uker fra omsetningsoppgaven er mottatt, er videreført i ny skattebetalingslov § 10-60 annet ledd, jf. første ledd.

Forbudet mot pantsettelse av tilgodebeløpet i tredje ledd annet punktum er videreført i ny skattebetalingslov § 10-1 annet ledd. Hele tredje leddkan dermed oppheves.

Til § 27

Annet ledd tredje punktum om at proklama som utstedes i bo er uten innflytelse på krav etter merverdiavgiftsloven, er videreført i ny skattebetalingslov § 10-3. Bestemmelsen foreslås derfor opphevet.

Til § 34

Første ledd er videreført uten endringer i ny skattebetalingslov § 10-30. Annet ledderstattes av ny skattebetalingslov § 10-53, jf. omtalen i punkt 14.8.5.

Til § 35

Reglene i første leddom betalingsmåte er videreført i ny skattebetalingslov § 9-1, mens ny skattebetalingslov § 9-2 har regler om tid og sted for betaling. Bestemmelser om at innenlands merverdiavgift skal betales til skattefogdkontoret, følger av ny skattebetalingslov § 2-2 første ledd.

Annet ledd er videreført i ny skattebetalingslov § 10-4.

Tredje ledder videreført i ny skattebetalingslov § 9-1 annet ledd.

Til § 36

Første ledder videreført i ny skattebetalingslov § 11-1.

Annet ledder videreført i ny skattebetalingslov § 11-3.

Tredje ledder videreført av ny skattebetalingslov § 11-7.

Til § 37

Første ledderstattes av ny skattebetalingslov § 11-2 første og annet ledd.

Annet ledd erstattes av ny skattebetalingslov § 11-2 femte ledd.

Tredje ledd er ikke direkte videreført i forslaget til ny skattebetalingslov, men det følger av henvisningen i § 11-2 annet ledd som ikke viser til forfallsfristen for tilleggsavgift, at det ikke skal beregnes renter etter bestemmelsen om tilleggsavgift.

Fjerde ledder videreført ved ny skattebetalingslov § 11-1 første ledd hvor det fremgår at det også skal beregnes forsinkelsesrenter av endringsrenter etter § 11-2. Reglene om forsinkelsesrenter av skatte- og avgiftskrav, jf. ny skattebetalingslov § 11-1, gjelder tilsvarende for tilleggsavgift, jf. ny skattebetalingslov § 1-1 tredje ledd bokstav b.

Femte ledder videreført i ny skattebetalingslov § 11-7.

Til § 38

Første ledd første punktumer videreført i ny skattebetalingslov § 11-60 første ledd.

Første ledd annet punktumer videreført i ny skattebetalingslov § 11-4 første ledd.

Annet ledder erstattet av ny skattebetalingslov § 11-4 tredje ledd.

Tredje ledder videreført i ny skattebetalingslov § 11-7.

Til § 59

Første ledd første punktumer videreført i forslaget til ny skattebetalingslov § 14-1. Det samme gjelder annet punktum,jf. forslaget til ny skattebetalingslov § 1-3 som bestemmer at slike krav også skal anses som skatte- og avgiftskrav.

Annet ledder videreført i ny skattebetalingslov § 10-1.

Tredje ledder videreført i forslaget til ny skattebetalingslov § 10-1 annet ledd.

Til § 59 a

Bestemmelsen er videreført i forslaget til ny skattebetalingslov § 12-1 femte ledd.

Til § 60

Bestemmelsen har regler om plikt til å stille sikkerhet ved flytting til utlandet, og adgang for skattefogdkontorene til gjennom politiet å nedlegge forbud mot at en avgiftspliktig forlater landet dersom det foreligger omstendigheter som gjør det sannsynlig at vedkommende akter å ta opphold i utlandet i minst 6 måneder uten å betale eller stille sikkerhet for avgiften. Bestemmelsen innebærer at skattefogdkontorene selv kan beslutte et utreiseforbud uten at det er nødvendig å gå via de ordinære namsmenn. Bestemmelsen foreslås ikke videreført. Om den nærmere begrunnelse vises til omtalen i punkt 18.5.1.

Til § 61

Første ledd annet punktum er videreført i ny skattebetalingslov § 11 fjerde ledd, og foreslås opphevet.

Til § 61a

Bestemmelsen er videreført i ny skattebetalingslov § 16-30.

Til § 65

Første punktum er videreført i ny skattebetalingslov § 2-4 første ledd som har regler om at tollregionene innkrever merverdiavgift som oppstår ved innførsel.

Til § 66

Ordlyden er endret ved at ordet oppkreving er tatt ut. Regler om innkreving av merverdiavgift som oppstår ved innførsel følger av ny skattebetalingslov.

Til § 69

Merverdiavgiftsloven § 69 åpner for lempning både av hensyn til skyldnerens situasjon og av grunner knyttet til fastsettelsen av kravet.

Forslaget til ny skattebetalingslov § 15-1 viderefører bestemmelsen når det er omstendigheter knyttet til skyldnerens personlige forhold som betinger nedsettelsen. Bestemmelsen er endret slik at nedsettelse etter merverdiavgiftsloven § 69 begrenses til situasjoner hvor grunner knyttet til fastsettelsen av kravet taler for det.

Til § 71

I Bestemmelser om økonomistyring i staten punkt 5.4.2 og 5.4.4 er det gitt regler om utgiftsføring (berostillelse og avskriving) som bør gjelde tilsvarende for skatte- og avgiftskrav. Bestemmelsen om utgiftsføring foreslås derfor ikke videreført i forslaget til ny skattebetalingslov.

Til § 75a

Etter bestemmelsen kan departementet gi dispensasjon fra reglene i kapittel IX om forfall og betaling av merverdiavgift. Reglene i kapittel IX er videreført i ny skattebetalingslov. Bestemmelsen ble tatt inn i loven for at det skulle være mulig å avhjelpe likviditetsproblemer som oppsto for enkelte avgiftspliktige i forbindelse med innføringen av merverdiavgiften, se Ot.prp. nr. 31 (1969-70). Det fremgår av proposisjonen at det var en forutsetning at ordningen skulle gjelde i en overgangsperiode. På denne bakgrunn er det ikke behov for å videreføre bestemmelsen i ny skattebetalingslov.

Lov 6. juni 1975 nr. 29 om eigedomsskatt til kommunane

Til § 23

Bestemmelsen viser til skattebetalingsloven § 48 nr. 5 til 7. Disse bestemmelsene er videreført i ligningsloven § 11-1 nr. 4 og 5 og ny skattebetalingslov § 17-1 fjerde og femte ledd. Henvisningen er endret i samsvar med dette.

Til § 27

Etter annet leddkan fylkesmannen gi skatteoppkreverne fullmakt til å holde forretning for utleggspant for eiendomsskatt. Kommunestyret skal gi uttalelse i saken før samtykke gis. Det fremgår av forarbeidene til bestemmelsen at den ble utformet på tilsvarende måte som skattebetalingsloven § 36. I forbindelse med vedtakelsen av tvangsfullbyrdelsesloven av 1992 ble imidlertid § 36 endret. Tidligere var det også her fylkesmannen som kunne bemyndige skatteoppkreverne til å holde forretning for utleggspant, men kompetansen ble ved endringen overført til departementet. Det samme skjedde for de avgiftene og gebyrene som skatteoppkreverne innkrever til kommunene. Begrunnelsen for at disse bestemmelsene ble opphevet var at fylkesmannen i praksis alltid ga samtykke i de tilfellene der det ble søkt om det. Eigedomsskattelova § 27 annet ledd er ikke omtalt i forarbeidene til tvangsfullbyrdelsesloven, men det er ingen grunn til at skatteoppkreverne må ha en særlig fullmakt fra fylkesmannen for å holde utleggsforretninger for eiendomsskatt. Det følger av utkastet til ny skattebetalingslov kapittel 14 at alle skatteoppkreverne etter loven vil ha kompetanse til å avholde forretning for utleggspant. Departementet ser liten grunn til at dette skal være annerledes for krav på eiendomsskatt. Annet ledd foreslås derfor opphevet.

Til § 28

Etter første leddkan formannskapet sette ned eller ettergi krav på eiendomsskatt. Dette skal skje etter at skatteutvalget som nevnt i skattebetalingsloven § 42 har fått sagt sin mening, jf. annet ledd.Som det fremgår i punkt 19.2.5.2 foreslår departementet at skatteutvalget ikke skal være vedtaksorgan i saker om nedsettelse etter skattebetalingsloven § 15-1. Dette innebærer at det ikke lengre vil være nedsatt et skatteutvalg i hver kommune slik som er tilfelle i dag etter skattebetalingsloven § 42. Departementet foreslår på denne bakgrunn å oppheve § 28 annet ledd. I praksis vil formannskapet da kunne treffe vedtak på bakgrunn av skatteoppkrevernes innstilling i saken.

Lov 13. juni 1975 nr. 35 om skattlegging av undersjøiske petroleumsforekomster mv.

Til § 7

Nr. 2 annet og tredje ledd om forfall for terminskatt og resterende skatt er videreført i ny skattebetalingslov § 10-22 første og annet ledd.

Nr. 5 har regler om at departementet kan fastsette nærmere regler om renter av petroleumsskatt. Bestemmelsen erstattes av forslagene i ny skattebetalingslov kapittel 11.

I ny nr. 6 foreslås det å regulere utgangspunktet for avregningen. Bestemmelser om dette er i plassert i § 4 i forskrift 5. september 1980 nr. 4 om utskriving, betaling og avregning av terminskatt m.v. For øvrig foreslås det at reglene om avregning i skattebetalingsloven gis tilsvarende anvendelse for petroleumsskatt. Dette vil gjøre gjeldende regler om avregning i ovennevnte forskrift overflødig.

Nr. 7 om at bestemmelsene i skattebetalingsloven gjelder tilsvarende for petroleumsskatt er overflødig når ny skattebetalingslov skal gjelde direkte for petroleumsskatt, jf. utkastet § 1-1 annet ledd bokstav c.

Lov 13. juni 1980 nr. 24 om ligningsforvaltning

Til § 2-5 Utelukkingsgrunner

Bokstav b inneholder en henvisning til skattebetalingsloven § 48 hvor skatteoppkreverstillingen er lovfestet. Skattebetalingsloven § 48 er videreført i ny skattebetalingslov § 2-1 og § 2-3, og henvisningen foreslås derfor endret.

Til § 6-14 Hvem oppgaveplikten påligger

Henvisningen i nr. 2til skattebetalingsloven § 3 annet ledd er endret. Skattebetalingsloven § 3 annet ledd er videreført i forslaget til ny skattebetalingslov § 4-1 annet ledd.

Til § 9-10 Renter

Bestemmelsen erstattes av ny skattebetalingslov § 11-2.

Til § 9-12 Skattelempning

Skattebetalingsloven § 41 nr. 1 åpner for at lempning kan skje både av hensyn til skyldneren og av grunner knyttet til fastsettelsen av kravet.

Forslaget til ny skattebetalingslov § 15-1 viderefører bestemmelsen når det er omstendigheter knyttet til skyldnerens personlige forhold som betinger nedsettelsen. Bestemmelsen er endret slik at nedsettelse etter ligningsloven § 9-12 begrenses til situasjoner hvor grunner knyttet til fastsettelsen av kravet taler for det.

Nr. 2 viderefører skattebetalingsloven § 41 nr. 2.

Til § 10-6 Tvangsmulkt

Nr. 1 annet punktum er videreført i ny skattebetalingslov § 14-1 som etter § 1-1 tredje ledd bokstav c gjelder tilsvarende for tvangsmulkt.

Til § 11-1 Søksmål fra skattyter

Bestemmelsen er en videreføring av de bestemmelsene i skattebetalingsloven som regulerer søksmål om riktigheten av ligningsavgjørelser. Dette omfatter skattebetalingsloven § 48 nr. 3 til nr. 6 første og siste punktum.

Lov 8. juni 1984 nr. 59 om fordringshavernes dekningsrett (dekningsloven)

Til § 9-4

I annet ledder to henvisninger til skattebetalingsloven oppdatert. Den særlige angivelsen av medlemsavgift til folketrygden er ikke lenger nødvendig da forskuddsskatt også omfatter forskudd på trygdeavgift, jf. forslagene i ny skattebetalingslov kapittel 4 og 5.

Lov 29. november 1996 nr. 68 om skatt til Svalbard

Til § 5-1 Skatt fastsatt ved ligning

Henvisningen i første leddtil skattebetalingsloven er endret slik at reglene om forskudd på skatt, med unntak for reglene om forskuddstrekk, gis anvendelse for skattyter som skattelegges etter § 3-1. At de øvrige reglene i ny skattebetalingslov vil gjelde direkte for skatt til Svalbard følger av ny skattebetalingslov § 1-1 annet ledd bokstav a.

Ordlyden i annet ledd første punktumer endret fordi kompetansen i skattebetalingsloven kapitlene 4 og 6 ligger til henholdsvis fylkesskattekontoret og ligningskontoret, og ikke slik som i dag til fylkesskattesjefen og ligningssjefen. De oppgaver som i kapittel 7 tilligger skatteoppkreverne, vil som følge av annet ledd annet punktumtilligge skatteoppkreveren for Svalbard, som etter § 2-3 i ny skattebetalingslov er Troms skattefogdkontor.

Til § 5-2 Skatt fastsatt ved lønnstrekk

Henvisningen i tredje ledder endret til ny skattebetalingslov § 5-12 som erstatter reglene i gjeldende skattebetalingslov § 11 nr. 4 om skattetrekkskonto.

Reglene i fjerde leddom forfallstid og rente er videreført i ny skattebetalingslov kapittel 10 og 11. Fjerde ledd har nå regler om oppgaveplikt for arbeidsgiver på Svalbard. Denne oppgaveplikten er ny, og det vises til omtalen i punkt 14.4.4, jf. 14.4.2.

Sjette ledd erstattes av ny skattebetalingslov § 14-1 og foreslås ikke videreført. Syvende leddblir sjette ledd.

Til § 5-3 Skatteoppkrever

Bestemmelsen er videreført i ny skattebetalingslov § 2-3 og foreslås opphevet.

Til § 5-4 Forskjellige bestemmelser

Som følge av at § 5-3 foreslås opphevet, blir gjeldende § 5-4 ny § 5-3.

Første leddsom gir skattebetalingsloven § 41 tilsvarende anvendelse er dels videreført i ny skattebetalingslov § 15-1 som vil gjelde direkte for skatt til Svalbard, og er omtalt i punkt 19.2.4. Den delen av skattebetalingsloven § 41 som er videreført i utkastet til ligningsloven § 9-12, foreslås også gitt tilsvarende anvendelse for skatt til Svalbard. Det vises til omtalen i punkt 19.2.3.

Annet ledder endret som følge av at reglene om partsstillingen m.v. i saker om ligningsvedtak er flyttet fra skattebetalingsloven til ligningsloven § 11-1. Det vises til omtalen i punkt 21.5.

Lov 13. desember 1996 nr. 87 om skatt på honorar til utenlandske artister m.v.

Til § 9 Betaling og innkreving av skatt

Første ledder videreført i ny skattebetalingslov § 2-3 annet ledd.

Annet ledder erstattet av ny skattebetalingslov § 10-12.

Tredje ledder erstattet av ny skattebetalingslov § 10-53.

Bestemmelsen foreslås derfor opphevet.

Til § 10 Tvangsinndrivelse av skatt m.v.

Gjeldende § 10 har foruten regler om fortrinnsretten for artistskatt og renter ved insolvensbehandlingen regler om at artistskatt og eventuelle renter er tvangsgrunnlag for utlegg. At artistskatt og renter har tvangsgrunnlag følger av ny skattebetalingslov § 14-1, jf. § 1-1 annet ledd bokstav b og tredje ledd bokstav a. Som følge av at hele § 9 oppheves blir gjeldende § 10 ny § 9.

Til § 11

Som følge av opphevelsen av hele § 9 blir gjeldende § 11 ny § 10.

I ny § 11 er reglene om oppgaveplikt for artistskatt tatt inn. Disse er i dag plassert i § 4-1 i forskrift 17. desember 1997 nr. 1400 til utfylling og gjennomføring av reglene i lov om skatt på honorar til utenlandske artister mv. Fristen for innlevering av oppgave er endret fra senest første virkedag etter at trekket er foretatt til senest syv dager etter at trekket er foretatt. Om bakgrunnen for endringen viser departementet til omtalen i 14.4.4, jf. 14.4.2.

Lov 28. februar 1997 nr. 19 om folketrygd (folketrygdloven)

Til § 24-3 Arbeidsgivers plikter

Bestemmelsen er endret slik at tidspunktet for når oppgave skal leveres fremkommer ved en henvisning til reglene om oppgaveplikt for forskuddstrekk, jf. skattebetalingsloven § 5-11. Oppgave over forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift gis på felles oppgave, og dette fremkommer nå av bestemmelsen. Det er også inntatt en presisering av til hvilken skatteoppkrever oppgaven skal leveres. Dette følger i dag av forskrifter gitt med hjemmel i folketrygdloven § 24-5 annet ledd. Forskriftsbestemmelsen videreføres da det vil være behov for å gi utfyllende regler.

Fjerde ledd har regler om forfallstidspunktet for krav som oppstår ved endringsvedtak som nevnt i tredje ledd.Bestemmelsen er videreført i ny skattebetalingslov § 10-53 og foreslås derfor opphevet.

Gjeldende femte ledd blir fjerde leddsom følge av at gjeldende fjerde leddoppheves.

Sjette ledd bestemmer at reglene i skattebetalingsloven gjelder tilsvarende ved betaling og innkreving av avgifter til folketrygden. Som følge av at ny skattebetalingslov skal gjelde direkte for slike krav foreslås bestemmelsen opphevet.

Til § 24-4 Fastsetting og innkreving av avgifter

Fjerde ledder videreført i ny skattebetalingslov § 10-53. Som nytt fjerde ledd er inntatt en henvisning til ny § 11- 1 i ligningsloven som har regler om rettslig prøving av vedtak. Bestemmelsen innebærer at ligningslovens regler gjelder tilsvarende for avgjørelser som omhandlet i annet og tredje ledd. Henvisningen i gjeldende § 24-4 siste ledd til skattebetalingsloven omfattet også reglene om rettslig prøving i skattebetalingsloven § 48 annet ledd flg., som nå er flyttet til ligningsloven § 11-1.

Sjette ledd er videreført ved at ny skattebetalingslov vil gjelde direkte for avgiftene til folketrygden.

Som nytt sjette ledd er inntatt hjemmel for nedsettelse av arbeidsgiveravgift dersom dette er grunnet i forhold knyttet til fastsettelsen. Forslaget til ny skattebetalingslov § 15-1 viderefører adgangen til å nedsette arbeidsgiveravgift når det er omstendigheter knyttet til skyldnerens personlige forhold som betinger nedsettelsen. Departementet viser til omtalen i punkt 19.2.3.

Lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt (skatteloven)

Til § 1-3 Forbud mot særinnrømmelser

Det følger av bokstav c at kommunestyre og fylkesting ikke kan sette ned eller frafalle lovlig utlignet skatt uten særlig hjemmel i skatteloven eller skattebetalingsloven. Når gjeldende skattebetalingslov oppheves, vil adgangen til å sette ned formues- og inntektsskatt være hjemlet i ny skattebetalingslov. Departementet foreslår imidlertid at formannskapene og skatteutvalgene ikke lenger skal være vedtaksorgan i saker om nedsettelse av hensyn til skyldneren. Departementet viser til omtalen i punkt 19.2.5.2. Som følge av dette vil kommunestyre eller fylkesting ikke ha adgang til å sette ned eller frafalle skatt etter ny skattebetalingslov. Departementet foreslår derfor at henvisningen til skattebetalingsloven i § 1-3 bokstav c utgår.

Til § 5-11 Utgiftsgodtgjørelse

Henvisningen i tredje ledd til gjeldende skattebetalingsloven § 5 nr. 1 c er endret til ny skattebetalingslov § 5-8 tredje ledd som viderefører den nevnte bestemmelsen.

Til 5-12 Naturalytelse

Henvisningen i tredje leddtil skattebetalingsloven § 6 nr. 2 er endret til ny skattebetalingsloven § 5-8 annet ledd, som viderefører den nevnte bestemmelsen.

Til § 6-40 Gjeldsrenter

Henvisningen i femte ledd bokstav b til skattebetalingsloven § 23 nr. 2 og § 27 nr. 7 og i bokstav c til ligningsloven § 9-10 nr. 1 er endret til henholdsvis skattebetalingsloven §§ 11-5 og 11-2, som viderefører de nevnte bestemmelsene.

Til § 15-3 Kommunale og fylkeskommunale skattevedtak

Henvisningen i første ledd til reglene om forskudd på skatt etter skattebetalingsloven er endret til reglene om forskuddsskatt og forskuddstrekk for personlige skattytere i samsvar med den nye begrepsbruken som foreslås, jf. omtalen i kapittel 6.

Til § 15-5 Særskilt fradrag i alminnelig inntekt i Finmark og Nord-Troms

Henvisningen i fjerde ledd til skattebetalingsloven § 43 nr. 5 er endret til skattebetalingsloven § 8-2 tredje ledd, som viderefører den nevnte bestemmelsen.